|
|
Счета-фактуры, начисление НДС, подекадные платежи, оплата НДС, посреднические операцииЗадание № 200. Вопрос: Особенности учета счетов-фактур при использовании компьютеров. Ответ: В постановление Правительства РФ от 29 июля 1996 г. N 914 "Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (с изменениями от 2 февраля 1998 г., 26 октября 1999 г.) указано в разделе I "Составление счетов-фактур и ведение журналов их учета" п. 6 указано, что счет-фактура составляется на русском языке с использованием компьютера или пишущей машины, но может быть заполнен от руки. В заключительном положении п.24 того же постановления указано: "При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость компьютерной формы учета допускается составление счетов-фактур с использованием компьютера. Изменения внешней формы счета-фактуры не должны нарушать последовательности расположения и числа показателей, предусмотренных типовой формой счета-фактуры". В п. 26 введено: "При наличии большого количества покупателей (потребителей) или поставщиков, а также компьютерной формы учета допускается ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом случае по истечении отчетного периода, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (кварталом), книга продаж (покупок) распечатывается, страницы пронумеровываются, прошнуровываются и скрепляются печатью". Задание № 207. Начислить сумму НДС, подлежащие внесению в бюджет, по следующим операциям (с обоснованием и ссылкой на соответствующие статьи Закона и Инструкции о порядке исчисления и уплаты НДС): Оборот по экспорту закупленного у населения лекарственно-технического сырья составил 12000 долл. Приобретена автоматическая линия по изготовлению жестяной тары, в отчетном периоде введена в эксплуатацию и принята на учет стоимостью 320 тыс. руб., в той силе сумма НДС - 53,3 тыс. руб. Для выполнения госзаказа получено из бюджета 75 тыс. руб., за счет чего приобретено для его выполнения сырья и материалов на сумму 32 тыс. руб., в том числе сумма НДС составляет 5,1 тыс. руб. Безвозмездно передано другому предприятию оборудование на сумму 37,8 тыс. руб., в том числе 6,3 тыс. руб. НДС, приобретенное в 1991 году. Продано оборудование за 13,2 тыс. руб., в том числе сумма НДС составила 2,2 тыс. руб., приобретенное в 1994 году. На момент реализации сумма НДС, не отнесенная на расчеты с бюджетом, 1,9 тыс. руб.; составила: 2,5 тыс. руб. Ответы: Начисление налогов производим в соответствии со статьей IX. Порядок исчисления налога, Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями от 23 января 1996 г., 14 марта, 22 августа 1996 г., 12 марта, 29 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 19 июля 1999 г.) На оборот по экспорту закупленного у населения лекарственно-технического сырья начисляется НДС в размере 20% от оборота, т.е. (12000 долл. • 20%) / 100% = 2400 долл. Внесению в бюджет подлежит сумма в размере 20% от принятой на учет стоимости 320 тыс. руб., за минусом суммы НДС, начисленной ранее. (320 • 20%) / 100% - 53,3 тыс. руб. = 10,7 тыс. руб. В соответствии с законодательством сумма НДС уплаченная в результате приобретения сырья и материалов в размере 5,1 тыс. руб., принимается к зачету. Сырье и материалы быль отнесены на издержки производства, а сумма НДС фактически уплачена поставщикам за материальные ресурсы. Сумма НДС взиматься в бюджет не должна, т.к. поэтапный зачет в течение нескольких периодов установлен для сумм НДС, уплаченных при приобретении основных средств и нематериальных активов. Эти суммы вычитаются из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение шести месяцев, начиная с момента ввода в эксплуатацию основных средств или принятие на учет нематериальных активов. На сегодняшнее время сумма НДС должна была быть изъята по прошествию времени более 6-ти месяцев. Исчислялась она 1,05 тыс. руб. Исходя из данных в момент продажи сумма НДС составила 2,2 тыс. руб., тогда стоимость продажи без НДС составит 11 тыс. руб. Если на момент реализации сумма НДС составила 2,5 тыс. руб. и не отнесенная на расчеты с бюджетом 1,9 тыс. руб., то сумма НДС подлежащая внесению в бюджет будет найдена как суммы НДС на момент реализации и не отнесенной на расчеты с бюджетом, равной 2,5 + 1,9 тыс. руб. за минусом суммы НДС при изначальной продажи, что будет составлять 2,2 тыс. руб. Задача № 221. Рассчитать подекадные платежи и сделать перерасчет за июль суммы налога на реализацию горюче-смазочных материалов (ГСМ) предприятия, осуществляющего их перепродажу, определить сроки пересечения рассчитанных в бюджет, исходя из следующих данных: За I квартал сумма налога на реализацию ГСМ составила 4,3 тыс. руб., за II квартал - 9,3 тыс. руб. В июле было реализовано: а) в 1-декаде - 900 дал. бензина по цене 1,5 руб. за литр (с НДС). Цена приобретения бензина составила 1,0 руб. (без НДС). б) во 2-ой декаде - 800 дал. по цене 1,6 руб. за литр (с НДС), цена приобретения -1,1 руб. (без НДС). в) в 3-й декаде - 950 дал. по цене 1,7 руб. за литр (с НДС), цена приобретения -1,2 руб. (без НДС). Ставка налога на реализацию ГСМ - 25%. Предоставить расчет налога по форме, утвержденной Госналоговой службой. Налог на ГСМ уплачивается ежедекадно, ежемесячно и ежеквартально в зависимости от величины облагаемого оборота и в соответствии с действующим законодательством полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд. Источником уплаты налога фактически является прибыль предприятия до исчисления и уплаты налога на прибыль, в связи с чем в бухгалтерском учете сумма налога, полученная после реализации горюче-смазочных материалов и учтенная на счете реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 67 "Расчеты по внебюджетным платежам". При определении сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих взносу в бюджет по горюче-смазочным материалам, приобретенным за наличный расчет через АЗС, к зачету принимаются суммы налога в размере 13,79 процента от стоимости этих материалов. В случае изменения размера снабженческо-сбытовой надбавки для организаций нефтепродуктообеспечения указанный выше размер уточняется при необходимости Государственной налоговой службой Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Произведем перерасчет за июль суммы налога на реализацию Горюче-смазочных материалов: Показатели За 1 тонну в рублях I декада II декада III декада 1. Цо - цена организации-изготовителя 1000 1100 1200 2. НДС (Цо х 20%): 100 200 220 240 3. Налог на реализацию ГСМ (Цо х 25%): 100 250 275 300 4. Продажная цена организации изготовителя 1450 1595 1740 5. Продажная цена снабженческо-сбытовой организации (без НГСМ) 1500 1600 1700 6. Начисление налогов: а) ГСМ (стр.5 х 25%): 100% 375 400 425 7. Выручка от реализации ГСМ-продажная цена с учетом НДС и НГСМ (из емкостей нефтебазы) (стр.5 + стр.6а) 1875 2000 2125 8. Выручка от реализации ГСМ-продажная цена с учетом НДС и НГСМ через АЗС 1968,75 2100 4231,25 9. Валовой доход для исчисления налогов (НДС и НГСМ) определяется как разница между ценой продажи и ценой покупки по соответствующим расчетным ставкам (стр.8 - стр.7) а) НДС по ставке 13,79 б) НГСМ по ставке 17,24 93,75 12,93 16,16 100,0 13,79 17,24 106,25 14,65 18,32 С учетом реализованной продукции I декада НГСМ составит 3375 руб., II декада - 3200 руб., III декада - 4037,5 руб. Задача № 249. Фирма покупает на заводе металл и отправляет его в Китай. Должна ли фирма платить НДС? Ответ обоснуйте со ссылкой на нормативные документы с указанием соответствующих статей и пунктов. Ответ: Согласно Инструкции Госналогслужбы РФ от 11 октября 1995 г. N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями от 23 января 1996 г., 14 марта, 22 августа 1996 г., 12 марта, 29 декабря 1997 г., 7 августа 1998 г., 19 июля 1999 г.), статья V. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога и п. 12 От налога на добавленную стоимость освобождаются: а) экспортируемые за пределы государств-участников СНГ товары как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые за пределы государств - участников СНГ работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых товаров и по транзиту иностранных грузов через территорию Российской Федерации. При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне. Внимание налога на добавленную стоимость с товаров, вывозимых с таможенной территории России, осуществляется в порядке, установленном Таможенным кодексом Российской Федерации и законом "О налоге на добавленную стоимость", утвержденным Верховным Советом Российской Федерации 6 декабря 1991 года. Объектом налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с таможенной территории Российской Федерации является таможенная стоимость товара, исчисляемая в установленном порядке с включением суммы таможенной пошлины и акциза (в отношение товаров, подлежащих обложению акцизами). Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется в рублях по следующим формулам: по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами; по товарам, подлежащим обложению таможенными пошлинами, но не облагаемыми акцизами; по прочим товарам. Задача № 262. Относится ли к посредническим операциям и сделкам деятельность предприятия по договору комиссии, по договору поручения и деятельность, связанная с торговлей розничных товаров. Ответ: В Гражданском кодексе Российской Федерации (части первая и вторая) (с изменениями от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля 1999 г.) в главе 51. Комиссия, статья 990. Договор комиссии, указано 1. По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. 2. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии. 3. Законом и иными правовыми актами могут быть предусмотрены особенности отдельных видов договора комиссии. В главе 49. Поручение, статья 971. Договор поручения, указано, что 1. По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. Что указывает на то, что деятельность предприятия по договору комиссии и по договору поручения относится к посредническим операциям и сделкам. Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|