|
|
Анализ использования фонда заработной платыСОДЕРЖАНИЕ лист Введение 3 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ 4 Общие сведения акционерного общества 4 Обеспеченность трудовыми ресурсами 4 Обеспеченность производства основными средствами 8 Основные экономические показатели 12 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ 16 Выполнение плана по фонду заработной платы 16 Анализ состава фонда заработной платы 18 Анализ уровня динамики заработной платы 20 Анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость 23 Заключение 28 Литература 30 Введение Важная роль в реализации задач повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг принадлежит экономическим исследованиям, которые проводятся на предприятиях разной формы собственности. Целью этих исследований является анализ экономической и хозяйственной деятельности объектов. Без знания результатов анализа невозможно выработать стратегию и тактику развития предприятия. Сложно обосновывать планы и управленческие решения, осуществлять контроль за их выполнением, выявлять резервы повышения эффективности производства, оценивать результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Объектом данного экономического исследования является ОАО "Автокомбинат № 3" г. Москвы. На материалах этого предприятия проведен анализ использования фонда заработной платы - составной части общего экономического анализа. Конечно, эта часть не даст полного представления обо всех сторонах деятельности комбината, но позволит определить, изучить и оценить обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, выявить их резервы, направления более полного и эффективного их использования. В курсовой работе приведен анализ выполнения плана по фонду заработной платы, анализ его состава, уровня динамики, формирования средств на оплату труда. Практическая значимость исследования заключается в тех рекомендациях по улучшению работы предприятия, которые были сделаны на основе полученных результатов экономического анализа. Объем курсовой работы составил 30 страниц, приведено 15 таблиц, список использованной литературы содержит 6 источников. 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ Общие сведения акционерного общества Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество "Автокомбинат № 3" г. Москвы. Исследуемое предприятие образовалось в 1938 году. Тогда оно называлось "Автотранспортная служба № 3 г. Москвы". В 1945 году на базе АТС была создана автоколонна № 116. В январе 1968 года автоколонна была переименована в Предприятие Грузового Автотранспорта № 8 Московского территориального транспортного управления. В апреле 1972 года на базе предприятия был создан филиал в одном из рабочих поселков Подмосковья. В январе 1975 года Предприятие Грузового Автотранспорта было реорганизовано в Московское Промышленное Объединение Грузового Автотранспорта № 3 (МПОГА - 3) с включением в свою структуру еще нескольких филиалов. В июне 1994 года произошла приватизация автотранспортного комбината № 3 в Акционерное общество открытого типа на основании закона Российской Федерации от 3.07.1991 года. В настоящее время предприятие называется "ОАО Автокомбинат № 3 г. Москвы". Предприятие оказывает услуги по перевозке грузов, ремонту автомобилей, транспортно-экспедиционные услуги, обслуживание договорной клиентуры, осуществляет автобусные пассажирские перевозки по городу и в междугородних сообщениях, таксомоторные перевозки по городу. Обеспеченность трудовыми ресурсами Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов, и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Обеспеченность предприятия кадрами принято выражать процентом укомплектованности, т.е. отношением фактического среднесписочного наличия работников к их плановому среднесписочному числу в процентах.1 Таблица 1. Обеспеченность АТП рабочей силой Группа работающих Среднесписочное количество, чел. Процент укомплектованности, % Отчет 1998 г. (план) Отчет 1999 г. (факт) Всего по АТП Персонал основной деятельности: в т.ч. Рабочие из низ Водители Грузовых сдельных Автобусов маршрутных Автобусов почасовых Легковых такси Хозяйственного обслуживания Ремонтные рабочие Ремонтные подсобно-вспомогательные мойщики Руководители, специалисты и служащие Непромышенный персонал (работники вспомогательных служб), МОП 399 365 287 108 66 27 78 8 45 22 11 23 11 355 322 259 104 64 24 63 4 38 17 8 29 4 88,97 88,22 90,00 96,30 96,96 88,89 80,77 50 84,44 77,27 72,73 126 36,36 Как видно из таблицы 1, численность работников предприятия снизилась по отчетным документам в среднем на 82,84 % по отношению к плановым показателям, причем это снижение существенно отразилось на производственном процессе. Этому свидетельство - неудовлетворительные показатели по основной деятельности предприятия. Кроме того, из таблицы видна неоправданная тенденция к увеличению численности аппарата управления (на 29 % по сравнению с планом). Это привело к нерациональной расстановке кадров, увеличению доли на оплату труда руководителей, специалистов и служащих предприятия, усложнению бюрократического механизма аппарата управления. Напряжение в обеспечении предприятия трудовыми ресурсами может быть несколько снято за счет более полного использования имеющейся рабочей силы, роста производительности труда работников, интенсификации производства, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой более производительной техники, усовершенствования технологии и организации производства.2 На предприятии происходит сокращение численности, поэтому мы считаем не процент укомплектованности, а процент по снижению численности. На сокращение численности влияют ряд факторов. Первым из них является рабочее время. Снижение доли реально отработанных дней в 1999 году к запланированным произошло за счет увеличения доли невыхода на работу по причинам выполнения государственных обязанностей, болезни, прочих причин (в т.ч. по причине прогулов). Здесь можно проследить скрытую тенденцию, когда некоторые работники (водители, ремонтники) находят дополнительные заработки за пределами предприятия, и по этой причине увеличивается число дней невыхода на основную работу под предлогом больничных листов и других незаконно добытых оправдательных документов. На эти потери рабочего времени необходимо обратить особое внимание и разработать мероприятия по сокращению прогулов, улучшению условий труда. Вторым фактором, влияющим на численность предприятия и обеспеченность его трудовыми ресурсами, является производительность труда. Производительность труда - это эффективность затрат труда. Она показывает, какое количество продукции производится работником в единицу времени, или сколько рабочего времени он затрачивает на изготовление единицы продукции. Таблица 2. Использование фонда рабочего времени и показатели труда Показатели Число человеко-дней по плану 1999 % к итогу Число человеко-дней по отчету 1999 % к итогу % к плану Отработано Выходные и праздничные дни Отпуск Невыходы в связи с выполнением гос. и общественных обязанностей Невыходы по болезни Прочие причины Всего человеко-дней рабочих (251 раб. день) Всего человеко-дней (365 дней всего) 97955 45485 9576 1197 598 399 100149 145635 97,81 1,19 0,59 0,39 100 - 83680 40470 8520 1420 3195 810 89105 129575 93,91 1,59 3,59 0,91 100 - 85 89 89 119 534 203 89 89 Таблица 3. Анализ производительности труда на АТК № 3 Численность, человек Грузооборот, тысяч тонно-километров ПТ Год 1999 Тыс. ткм/общ численность Тыс.ткм/численность ИТР Тыс.ткм/числ. рабочих Тыс.ткм/численность водителей Общая ИТР Рабочих Водителей 399 355 23 29 365 322 287 259 163099 72572 408 204 7091 2502 849 225 568 280 План Отчет На АТК № 3 производительность труда анализируют при помощи показателя грузооборота, в тысячах тоннокилометров/ на человека, и при помощи показателя объема перевозок груза, в тоннах/ на человека. 1999 план ? ПТ водит. = ПТ водит.- ПТ общ. = 568-408 = 160 тыс.ткм/чел; ? ПТ рабоч. = ПТ рабоч.-ПТ общ. = 849-408 = 441 тыс.ткм/чел; ? ПТ ИТР. = ПТ ИТР - ПТ общ. = 7091-408=6683 тыс.ткм/чел. 1999 отчет ? ПТ водит. = 76 тыс.ткм/чел; ? ПТ раб. = 21 тыс.ткм/чел; ? ПТ ИТР = 2298 тыс.ткм/чел. В результате увеличения удельного веса руководителей, специалистов и служащих (в таблице 3 и расчетах обозначены ИТР) в общей численности и значительному снижению доли рабочих и водителей, за счет изменения грузооборота, в целом по предприятию наблюдается снижение ПТ на 50 %, в т.ч. у рабочих на 73%, у водителей на 63 %, руководителей на 65 %. Производительность труда на АТК № 3 падает и результате старения подвижного состава, увеличение среднего пробега одного автомобиля в тысячах километрах и уменьшения вследствие этого показателя выпуска автомобилей на линию. Обеспеченность производства основными средствами Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства на транспортных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование. Основные средства (фонды) представляют собой совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, действующих в неизменной натуральной форме в течение длительного периода. Основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. К основным производственным фондам относятся средства труда - здания, сооружения, оборудование и другие основные средства, функционирующие в сфере материального производства (выполнения работ, услуг). Непроизводственные основные фонды, не принимая непосредственного участия в изготовлении продукции, являются косвенным условием организации процесса труда. К ним относятся принадлежащие предприятию и числящиеся на их балансе жилые дома, детские учреждения, клубы, спортивные комплексы, медицинские учреждения и др. Основные фонды в денежной оценке называются основными средствами и в таком определении отражаются в текущем учете, балансе основных фондов и в бухгалтерском балансе.3 На предприятии существуют различные методы, пути повышения использования основных фондов предприятия: увеличение времени работы основных фондов (экстенсивный метод); снижение простоев основных фондов в техническом обслуживании и техническом ремонте; повышение качества ТО и Р транспортных средств, станочного и другого оборудования; использование высоко производственной транспортной техники и оборудования (интенсивный метод); использование прогрессивных методов в перевозочном процессе; повышение квалификации рабочих; применение передового опыта; использование изобретений. Рассмотрим баланс предприятия АТК № 3. Таблица 4. Баланс предприятия на 01.01.2000 г. (тыс. руб.) АКТИВ Код строки На начало года На конец года I. Основные средства: Первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость Незавершенные кап. вложения Итого по разделу I II. Запасы и затраты Производственные запасы МБП первоначальная стоимость Износ Остаточная стоимость Итого по разделу II III. Денежные средства, расчеты и прочие активы Расчеты с дебиторами за работы С бюджетом С персоналом по проч. операциям С прочими дебиторами Касса Расчетный счет Прочие денежные средства Итого по разделу III БАЛАНС (80+180+330+340+350) 020 021 022 040 080 100 120 121 122 180 200 230 240 250 280 290 310 330 360 33298,0 17885,5 15412,5 495,7 15908,2 676,9 67,0 22,2 44,8 721,7 5807,0 1435,5 18,4 287,4 0,1 40,5 448,2 8037,1 2467,0 33941,0 18213,4 15727,6 - 15727,6 11602,8 269,0 94,7 174,3 11777,1 9439,2 5967,6 386,2 1888,0 15,0 - 810,5 18506,5 44744,7 ПАССИВ Код строки На начало года На конец года I. Источники собственных средств: Уставной фонд Фонды специального назначения Итого по разделу I III. Расчеты и прочие пассивы Краткосрочные кредиты банков Кредиты банков для работников Краткосрочные займы Расчеты с кредиторами за работы По оплате труда По соц. страхованию и обеспечению По внебюджетным платежам С бюджетом С прочими кредиторами Авансы, получ. от покуп. и заказч. Итого по разделу III БАЛАНС (480+520+770) 400 420 480 600 610 620 630 650 660 690 700 710 720 770 780 20,4 19586,5 19606,9 585,5 18,4 245,5 762,1 1061,4 514,1 168,1 1300,6 196,8 207,6 5060,1 24667,0 20,4 19918,3 19938,7 6800,1 386,2 245,5 5757,2 7590,3 2778,6 168,1 1948,0 1139,1 332,9 27806,0 47744,7 Балансовая стоимость основных фондов составила 33941,0 тыс. руб. с учетом износа 18213,4 тыс. руб., 6064,2 тыс. руб. - стоимость жилого дома. Рассмотрим структуру основных фондов на предприятии. Таблица 5. Структура основных фондов на АТК № 3, % к итогу Всего промышленно-производственных фондов В том числе: Здания Сооружения Передаточные устройства Силовые машины и оборудование Рабочие машины и оборудование Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование Транспортные средства Прочие основные фонды 100 29,00 4,90 4,50 4,30 1,10 1,10 54,70 0,40 В соответствии с назначением и степенью использования тех или иных видов основных фондов их удельный вес в общей стоимости различен. Для исследуемого предприятия наибольший вес в общей структуре занимают транспортные средства (54,7 %) и здания (29,0 %) - корпуса, ремонтные мастерские, здание управления. Марки подвижного состава (ПС) на АТК № 3: ЛАЗ-695 (маршрутные пригородные автобусы) ЛАЗ-695 (почасовые заказные) Москвич-2138 (автомобили такси) ЗИЛ-130-76 (грузовые автомобили) Наличие автомобилей на начало 1999 года: 26 9 25 60 Поступление по кварталам: 4 1 0 6 0 0 5 0 2 1 0 5 1 0 3 0 Выбытие по кварталам 0 0 0 0 0 0 2 4 2 0 1 0 3 1 0 4 Количество ремонтов 4 2 3 8 Возраст парка, % Маршрутные Почасовые Такси ЗИЛ От 0 до 25 % износа 25 25 25 25 От 0,25% до 50 % 25 25 25 25 От 50 % до 75 % 50 50 50 50 Новые автомобили практически не приобретаются предприятием, зато тот подвижной состав, который был задействован в работе от 1 до 7 лет, активно продается в надежде получения дополнительных доходов. Старый подвижной состав практически не убывает с предприятия, поэтому средний возраст парка увеличивается. Увеличение пробега ведет к увеличению доли затрат на ремонт и техническое обслуживание автомобилей и оборудования. Вследствие увеличения вероятности дорожно-транспортных происшествий, ухудшения экологической обстановки в городе из-за эксплуатации не всегда исправного подвижного состава, возникает опасность нарушений условий договоров и уменьшению числа заказчиков автоперевозок и услуг, снижению прибыли предприятия. Основные экономические показатели Финансовое положение предприятия за 1999 год характеризуется следующими показателями. При плане доходов 82995,4 тыс. рублей было получено 106243,7 тыс. рублей. Прибыль при плане 2265,2 тыс. руб. составила фактически 5832,1 тыс. руб. Расходы составили 112075,8 тыс. руб. С 1.07.99 г. учет доходов производился по фактическому поступлению средств на расчетный счет. Дотация на покрытие убытков составила 4098,6 тыс. руб. Доходы - тыс. 106243,7 руб. Расходы - 112075,8 тыс. руб. Балансовая прибыль убыточная -5832,1 тыс. руб., дотация на покрытие убытков - 4098,6 тыс. руб. Убытки - 1733,5 тыс. руб. Балансовая прибыль для обложения налогом в размере 32% была увеличена на сумму 4475,9 тыс. руб. - это допущенный перерасход средств на оплату труда. Предприятие на своем балансе имеет детский сад на 60 мест, турбазу "Волжанка" и жилищное хозяйство в одном из филиалов. Содержание всех этих соцкультурных учреждений требует много дополнительных затрат. В бюджет начислено 4475,9 тыс. рублей на содержание вышестоящей организации, поликлиники, детской дороги. В текущем 2000 году для поддержания стабильной работы предприятия в банке были оформлены краткосрочные ссуды. Задолженность по ссудам на 1.01.2000 года составила 6800,1 тыс. руб. Дебиторская задолженность на конец 1999 года составила 40253,05 тыс. руб., что объясняется слабой платежеспособностью клиентов. В связи с этим кредиторская задолженность за тот же период составила 9994,42 тыс. руб. По отчислениям в фонды: начислено средств в фонд социального страхования 2000,70 тыс. руб., в пенсионный фонд - 753,90 тыс. руб., в фонд занятости - 753,90 тыс. руб., фонд медицинского страхования - 1333,80 тыс. руб. Из начисленных сумм фонда социального страхования израсходовано в предприятии 1381,30 тыс. руб., из пенсионного фонда - 90,38 тыс. руб. На строительство дома управлением "Мосавтотранс" предприятию была выделена ссуда 245,50 тыс. руб. Эта ссуда погашена. Налоги, уплаченные предприятием из средств, относимых на себестоимость продукции составили: налог на владельцев транспортных средств (за проведение техосмотра) 770,00 тыс. руб.; на содержание муниципальной милиции 167,16 тыс. руб.; налог на транспортные средства 370,50 тыс. руб.; в комитете по экологии 176,76 тыс. руб.; налог на землю 327,97 тыс. руб.; налог на имущество 321,38 тыс. руб.; налог на пользование автомобильными дорогами 1402,22 тыс. руб.; процент за банковский кредит 1240,22 тыс. руб.; жилищный фонд 1285,85 тыс. руб. сбор на нужды образовательных учреждений 271,44 тыс. руб.; сбор за уборку территории 419,70 тыс. руб. План перевозок по договорной клиентуре выполнен на 100 % и составил 2322,0 тысяч тонн. Основная договорная клиентура: ЗАО "Московский завод силикатного кирпича" - 50 % - 1169,0 тыс. тонн ГДП "Автогрэйд" - 40 % - 833,0 тыс. тонн. Большой объем был выполнен на междугородних перевозках для не договорной клиентуры - 20,0 тыс. тонн. На завод силикатного кирпича в 1999 году ежедневно было задействовано до 70 автомобилей. В ДСУ-5 70 двухсменных самосвалов работали на дороге Москва-Балашов и Москва-Саратов. Анализируя динамику объемных показателей по грузовым автоперевозкам, можно сделать вывод, что за последний год работы АТК № 3 объемы грузовых перевозок упали в 1,1 раза. Объяснением служит снижение потребности в автоперевозках в других отраслях народного хозяйства и неспособностью руководства предприятия привлечь на свою сторону дополнительных клиентов. Явной причиной служит и то, что неплатежеспособность заказчиков перевозок и услуг является отталкивающим фактором для заключения с ними каких-либо договоров (долгосрочных или нет). Поэтому и грузооборот за этот год упал в 2,23 раза (с 163099 тыс. ткм до 72572 тыс. ткм), что, в свою очередь, объясняется снижением объемов перевозок и уменьшением в два раза среднего расстояния перевозки 1 тонны груза. Все эти факты повлекли за собой снижение выработки в тоннах и в тонно-километрах, но снижение произошло в меньших размерах по сравнению с падением объема перевозок и грузооборота. Причина в снижении общей грузоподъемности парка и среднесписочного количества автомобилей в два раза. Имеет место не занятость водителей и простой подвижного состава из-за недостаточной обеспеченности работой. Наблюдается резкий рост удельного веса дебиторов в валюте баланса, подобное меценатство обошлось предприятию очень дорого - финансовый год предприятие закончило с убытками 1733,5 тыс. руб., кредиторская задолженность превысила дебиторскую и составила 43 % от валюты баланса. Начиная с 1998 года предприятие перешло в категорию неплатежеспособных, а финансовое состояние предприятия за 1999 год характеризуется как неустойчивое. Несмотря на вышеописанные явления в хозяйственной жизни АО АТК №3, нельзя не отметить некоторые позитивные сдвиги, произошедшие за последний год. Судя по бухгалтерской отчетности, удалось снизить убыточность работы предприятия, удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, появилось ощущение, что руководство АО пытается стабилизировать работу данного предприятия. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ Среди факторов, влияющих на уровень себестоимости, важное место занимает использование фонда заработной платы (ФЗП). Поэтому изучению фонда заработной платы должно быть уделено особое внимание. 2.1. Выполнения плана по фонду труда и заработной платы Таблица 6. Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих, отчет 1999 года Оклад, руб. ФЗП (оклад * *12 мес.), руб. Премия (25 %), руб. Общий ФЗП (? премий + ФЗП), руб. Резерв на отпуск (0,102), руб. В фонды и отчисления, руб. ФЗП в себестоимости Общее руководство: Директор Главный инженер Технико-эксплуат. планир.: Экономист Техник Организация труда и ЗП: Инженер-экономист по труду Инженер-нормировщик Бух.учет и финансы: Бухгалтер Кассир Экономист по финанс. работе Главный бухгалтер Счетовод МТС: Агент по снабжению Экономист по МТС Начальник отдела МТС Старший экономист МТС Товаровед Старший товаровед Комплектование и подготовка кадров: Инженер по подготовке Инспектор Делопроизводство и хоз.обсл. Секретарь-машинистка Эксплуатационная служба: Нач. отдела эксплуатац. и БД Диспетчер Диспетчер ОЭ Техническая служба: Главный механик Мастер Нач. ремонт. мастерских Старший мастер участка Начальник смены Инженер ИТОГО: (тыс. руб.) 330 300 230 110 180 180 170 130 210 220 130 150 200 220 210 180 190 190 190 90 220 100 150 190 160 190 180 180 190 5,37 3630 3300 2530 1210 1980 1980 1870 1430 2310 2420 1430 1650 2200 2420 2310 1980 2090 2090 2090 990 2420 1100 1650 2090 1760 2090 1980 1980 2090 59,07 907,5 825,0 632,5 302,5 495,0 495,0 467,5 357,5 577,5 605,0 357,5 412,5 550,0 605,0 577,5 495,0 522,5 522,5 522,5 247,5 605,0 275,0 412,5 522,5 440,0 522,5 495,0 495,0 522,5 14,77 4537,5 4125,0 3162,5 1512,5 2475,0 2475,0 2337,5 1787,5 2887,5 3025,0 1787,5 2062,5 2750,0 3025,0 2887,5 2475,0 2612,5 2612,5 2612,5 1237,5 3025,0 1375,0 2062,5 2612,5 2200,0 2612,5 2475,0 2475,0 2612,5 73,84 484,2 440,1 337,4 161,4 264,1 264,1 249,4 190,7 308,1 322,8 190,7 220,1 293,4 322,8 308,1 264,1 278,8 278,8 278,8 132,0 322,8 146,7 220,1 278,8 234,7 278,8 264,1 264,1 278,8 7,88 1858,0 1689,1 1295,0 619,3 1013,5 1013,5 957,2 731,9 1182,4 1238,7 731,9 844,6 1126,1 1238,7 1182,4 1013,5 1069,8 1069,8 1069,8 506,7 1238,7 563,0 844,6 1069,8 900,9 1069,8 1013,5 1013,5 1069,8 30,23 6879,66 6254,24 4794,92 2293,22 3752,54 3752,45 3544,07 2710,17 4377,97 4586,44 2710,17 3127,12 4169,49 4586,44 4377,97 3752,54 3961,02 3961,02 3961,02 1876,27 4586,44 2084,75 3127,12 3961,02 3335,59 3961,02 3752,54 3752,54 3961,02 111,95 Таблица 7. Фонд заработной платы ремонтно-вспомогательных рабочих, младшего обслуживающего персонала (МОП), отчет 1999 года Числен., чел Оклад (или часовая тариф.ставка) ФРВ, часов ФЗП (оклад *12 мес.) Премия (20 %) Общий ФЗП (? премий + ФЗП) Резерв на отпуск (0,102) В фонды ФЗП в себестоимости Подсобно-вспомогательные рабочие: Маляр Газоэлектросварщик Слесарь Электромонтер Каменщик Штукатур Машинист котельной Итого по ОГМ Ремонтно-вспомогательные рабочие: Разнорабочий Раздатчик нефтепродуктов Уборщик пром.пом. Итого по ремонтно-вспомогат.рабочим Мойщики МОП ВСЕГО: 1 1 1 1 1 1 1 7 4 2 4 10 8 4 29 0,7 0,7 0,7 100,0 0,7 0,7 90,0 - 90,0 95,0 90,0 - 100,0 100,0 - 1816 1816 1816 1816 1816 1816 1816 - 1816 1816 1816 - 1816 1816 - 1307,5 1307,5 1307,5 1100,0 1307,5 1307,5 990,0 8627,6 3960,0 2090,0 3960,0 10010,0 8800,0 4400,0 31837,6 261,5 261,5 261,5 220,0 261,5 261,5 198,0 1725,5 792,0 418,0 792,0 2002,0 1760,0 880,0 6367,5 1569,0 1569,0 1569,0 1320,0 1569,0 1569,0 1188,0 10353,1 4752,0 2508,0 4752,0 12012,0 10560,0 5280,0 38205,1 167,4 167,4 167,4 140,8 167,4 167,4 126,8 1104,7 507,0 267,6 507,0 1281,7 1126,8 563,4 4076,5 642,5 642,5 642,5 540,5 642,5 642,5 486,5 4239,4 1945,8 1027,0 1945,8 4918,7 4324,1 2162,0 15644,2 2378,92 2378,92 2378,92 2001,36 2378,92 2378,92 1801,22 15697,18 7204,88 3802,58 7204,88 18212,34 16010,85 8005,43 57925,80 Таблица 8. Сводный отчет по труду и заработной плате за 1999 год Показатели Численность ФЗП, тыс. руб. Среднегодовая з/п, тыс. руб. Среднемесячная з/п, руб. Численность всего В том числе рабочие Из них водители грузовых сдельных автоб.маршрутных автоб.почасовых легковых такси хоз.обслуживания ремонтные рабочие рем.подс.вспомогат. мойщики руководители, специалисты и служащие МОП 355 322 259 104 64 24 63 4 38 17 8 29 4 947,42 859,86 717,12 284,53 205,57 58,14 154,53 14,35 106,30 24,75 11,69 81,72 5,84 2,67 2,67 2,77 2,74 3,21 2,42 2,45 3,59 2,80 1,46 1,46 2,82 1,46 222,40 222,53 230,73 227,99 267,66 201,87 204,41 298,90 233,12 121,33 121,74 234,82 121,74 Для того, чтобы проанализировать выполнение плана по фонду заработной платы, рассмотрим таблицу 9. Таблица 9. Выполнение плана по фонду заработной платы Показатели План 1999 Отчет 1999 % выполнения Численность работников, человек Всего Рабочие В т.ч. Водители ИТР Фонд заработной платы, тыс. руб. Всего Рабочие В т.ч. Водители ИТР 399 365 287 23 710,4 644,9 538,44 61,29 355 322 259 29 947,2 859,86 717,12 81,72 88,97 88,22 90,00 126,00 125,00 125,00 125,00 125,00 Хотя предприятие увеличило заработную плату на 25% для всех категорий работников, реальная покупная способность в связи с инфляционными процессами снизилась (см. п . 2.3. данной главы). Отчетность по труду и заработной плате дает возможность выявить факты непроизводительного использования фонда зарплаты, определить соотношение между числом рабочих и числом работников прочих категорий персонала. Она служит важным оперативным документом контролера за правильным соотношением между объемом производства, численностью персонала, выработкой продукции и зарплатой, за правильным использованием средств на оплату труда, за ростом производительности труда и соблюдением экономии рабочего времени. 2.2. Анализ состава фонда заработной платы Рассмотрим в качестве примера структуру расчетной ведомости ремонтного рабочего и юриста предприятия. Таблица 10. Расчетная ведомость за декабрь 1999 года Вид оплат (удержаний) часы Сумма, руб. % к итогу РЕМОНТНЫЙ РАБОЧИЙ Отработано дней - 19 Повременно Прочие доплаты Сдельный приработок звена управления По нарядам Премия за оборотные агрегаты Копейки прошлого месяца Депонированная ЗП Итого начислено Подоходный налог текущ. года Выплаты текущего месяца 1% в пенсионный фонд итого удержано к выдаче ЮРИСТ Отработано дней - 19 По окладу Надбавка, % Премия из ФМП Копейки прошлого месяца Депонированная ЗП Итого начислено Подоходный налог текущ. года Профсоюзные взносы Выплаты текущего месяца За питание 1 % в пенсионный фонд итого удержано к выдаче 152 151 72,22 72,04 57,07 39,72 5,27 0,06 681,00 927,37 26,80 207,4 2,46 236,66 690,71 100,00 40,00 54,00 0,08 29,60 223,68 20,59 1,94 29,60 32,60 1,94 86,67 137,02 7,79 7,98 6,15 4,28 0,57 74,43 100 2,89 22,36 0,27 25,52 74,48 44,71 17,88 24,14 13,23 100 9,21 0,87 13,23 14,57 0,87 38,75 61,25 У ремонтного рабочего процент удержания от общей суммы начислений составил 25,52 %, а у юриста 38,75 %. Доля премии у юриста составляет реально 24,14 %, хотя в плане для руководителей, специалистов и служащих заложен показатель 25%. Доля премии в общей структуре начислений у ремонтного рабочего составила 0,57%, хотя плановые показатели премий для рабочих должны быть не менее 20 %. Для ремонтных рабочих предусмотрены премии за выполнение программы по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, за проведение аварийного ремонта, за капитальный ремонт агрегатов, за выполнение плана, за качество, доплаты за мастерство. Рассмотрим состав фонда заработной платы водителей почасовых автобусов, такси, автомобилей хозяйственного обслуживания. Таблица 11. Вид оплат автобусы такси а/м хоз. обсл. Автомоб.-часы в наряде, час часовая тариф. ставка, коп. ЗП по тарифу допл. за классность допл. за бригадир. допл. за ночные праздники ненормированное премия за выполнение, % другие премии, % Всего ФЗП Отпуск, % Доп. ЗП Общий ФЗП В фонды ФЗП, вкл. в себестоимость 40351,84 94,00 37930,73 2844,00 379,31 0,00 0,00 0,00 7586,15 3793,07 52534,07 10,67 5605,38 58139,45 21511,60 79651,05 106559,77 68,00 72470,64 6883,76 724,61 21738,09 1594,13 14492,13 14492,13 7246,06 139631,66 10,67 14898,7 154530,35 57176,23 211706,59 7232,00 94,00 6798,08 509,86 67,98 2039,42 149,56 1359,62 1359,62 679,81 12963,94 10,67 1383,25 14347,19 5308,46 19655,65 В структуру фонда заработной платы водителей маршрутных автобусов входит доплата за выполнение кондукторских обязанностей, за выполнение расписания, за выполнение плана выручки, за сохранность транспортного средства. 2.3. Анализ уровня динамики заработной платы Руководство предприятия заинтересовано в том, чтобы работники предприятия получали высокую зарплату и всегда стараются найти средства для премирования. На предприятии АТК №3 действует целая система Положений об оплате труда и премировании работников, действующая на основании приказа Министерства автомобильного транспорта № 131 от 26.02.86 г. и Закона "О государственном предприятии". Положения: об оплате труда наставников-водителей, проводящих стажировку молодых водителей, принятых на предприятие после окончания курсов; о премировании водителей за пробег и сдачу шин, пригодных для восстановления; об оплате труда водителей, работающих у клиентов, расчеты с которыми производятся по среднему значению тарифных плат; об оплате труда водителей, занятых изготовлением нестандартного оборудования и внедрения новой техники; о премировании контролеров пассажирского транспорта; о премировании водителей АТК №3 (Головного предприятия) за выполнение задания по выпуску на линию; о премировании работников за сбор, сортировку, хранение и сдачу вторичного сырья, и т.д. Премии выплачиваются из фонда оплаты труда. Порядок документооборота предусматривает следующую цепочку. Заместитель директора по безопасности движения (БД) или другой начальник после выполнения работы подает докладную в отдел кадров (если у работника нет табельного номера, ему его присваивают). На основании данной накладной готовится приказ для бухгалтерии. Приказ утверждается у директора предприятия. Положение о премировании руководителей, специалистов и служащих АТК № 3. Настоящее положение разработано с целью повышения материальной заинтересованности работников в выполнении плановых показателей. Премирование производится ежемесячно за выполнение основных показателей работы, согласно таблицы 12. Максимальный размер данной премии не должен превышать 0,75% должностного оклада в расчете на месяц. Источником премирования является фонд потребления предприятия в пределах заработных средств. Начисление премии производится за каждый показатель премирования в размерах, согласно таблицы 12. Показатели премирования для начисления премии учитываются нарастающим итогом с начала года. За производственные упущения в работе руководители, специалисты и служащие предприятия могут лишиться премии до 50%. Другие виды премий, поощрений и компенсаций руководителям, специалистам и служащим выплачиваются в соответствии со специальными системами премирования и учитываются в предельных размерах того периода, в котором они фактически выплачены. Основанием для начисления премий являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, разрешение на выплату премий руководителям, специалистам и служащим. Таблица 12. Показатели и размеры премирования руководителей, специалистов и служащих АТК № 3 за основные результаты хозяйственной деятельности № п/п Показатели премирования Доля премии от суммы средств, предусмотренных на премии 1. 2. 3. 100 % выполнения плана по договорной клиентуре Выполнение плана доходов от перевозок пассажиров в городе (автобусы) Выполнение плана прибыли 50 % 20 % 30 % Но, как показывает практика, увеличение объема выплат не всегда говорит о реальном улучшении материального положения работников. Средний показатель прожиточного уровня за 1998 год возьмем условно 600 рублей, а прожиточный уровень 1999 года - 1800 рублей. Таблица 13. Показатели Среднесписочное кол-во, человек Фонд заработной платы, тыс. руб. % превышения зарплаты по сравнению с прожиточным минимумом План1999 Отчет 1999 План 1999 Отчет 1999 1998 отчет 1999 план Всего Рабочие В т.ч. водители Руководители и пр. 399 365 287 23 355 322 259 29 710,4 644,9 538,44 61,29 947,2 859,86 717,12 81,72 121,8 136,9 173,3 109,4 122,6 164,5 Заработная плата за год выросла в среднем на 25 %, но если ее сравнить с уровнем прожиточного минимума, то можно увидеть, что заработная плата реально снизилась у водителей на 14,3 %, у рабочих на 12,4 %, у руководителей, специалистов и служащих - на 8,8 %. 2.4. Анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость Классификация затрат, включаемых в себестоимость автомобильных перевозок необходима для того, чтобы определить влияющие на себестоимость факторы и пути снижения затрат по группам расходов и по статьям себестоимости. На автотранспорте принята следующая классификация: по экономическому признаку; по производственному назначению; на постоянные, переменные расходы; прямые и косвенные. Затраты, сгруппированные по экономическому признаку, называют элементами расходов и используются для определения общей суммы затрат и составления сметы затрат на производство продукции. Затраты, сгруппированные по производственному признаку, называют статьями себестоимости. Применяют для составления калькуляции по видам перевозок, предприятию в целом или внутренним подразделениям. Переменные расходы зависят от объема работы, от пробега подвижного состава. Постоянные затраты, как правило, не изменяются с увеличением объема работы (например, накладные расходы предприятия). Прямые затраты непосредственно связаны с объемом производства и осуществлением перевозочного и ремонтного процесса, а косвенные связаны с содержанием предприятий.4 На АТК № 3 используется следующая группировка по экономическому признаку: затраты на заработную плату всех категорий работников; отчисления на социальные нужды; материальные затраты (топливо, смазочные, прочие эксплуатационные материалы, автошины, запчасти и материалы для технического обслуживания и ремонта подвижного состава); амортизация основных фондов на восстановление; прочие расходы. Не включаются в состав себестоимости затраты предприятия, не связанные с производством продукции, работ, услуг (например, оплата работ по благоустройству территорий, выполнения сельскохозяйственных работ). Работы, связанные со строительством, содержанием оборудования, объектов культурно-бытового и медицинского назначения, которые производятся за счет прибыли, остающейся на предприятии, также не включаются в состав себестоимости. Таблица 14. Смета расходов и калькуляция себестоимости по АТК № 3 Показатели Маршрутные Почасовые Такси Грузовые Всего, тыс. руб. На 10 единиц5 Всего, тыс. руб. На 10 единиц Всего, тыс. руб. На 10 единиц Всего, тыс. руб. На 10 единиц ЗП водителей Затраты по топливу Смазочные и эксплуатационные материалы Износ и ремонт шин Затраты на ТО и Р Амортизация ПС Накладные расходы ИТОГО Заработная плата Начисления на ЗП Материальные затраты Амортизационные отчисления Прочие расходы 281,63 199,24 26,83 36,60 160,78 37,85 84,45 827,38 287,10 106,23 350,19 44,50 39,37 3,46 2,45 0,33 0,45 1,98 0,46 1,04 10,16 3,53 1,30 4,30 0,55 0,48 79,63 39,53 5,40 7,93 37,48 8,20 29,26 207,46 82,16 30,40 71,86 10,50 12,53 19,74 9,80 1,34 1,97 9,29 2,03 7,25 51,41 20,36 7,53 17,81 2,60 3,10 211,71 55,83 7,87 10,77 86,27 38,86 43,05 454,34 201,86 74,69 122,28 43,88 11,64 69,20 18,25 2,57 3,52 28,20 12,70 14,07 148,51 65,98 24,41 39,97 14,34 3,80 389,81 185,85 25,72 20,79 120,61 24,67 95,87 863,32 369,54 136,73 293,88 35,91 27,26 45,87 21,87 3,03 2,45 14,19 2,90 11,28 101,59 43,48 16,09 34,58 4,23 3,21 Сделаем сводную таблицу по затратам на производство продукции, чтобы увидеть динамику формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость (таблица 15). Как видно из таблицы 15, фактические затрата предприятия выше плановых на 6217 млн. руб.. или на 8%. Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизации основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась. Таким образом, материальные затраты в отчете составили 37,7 %, доля зарплаты в общей структуре себестоимости составила 33,15 %, амортизация - 4%, доля прочих затрат - 25%. Таблица 15. Затраты на производство продукции элемент затрат Сумма, млн. руб. Структура затрат, % план факт отклонение план факт отклонение материальные затраты заработная плата отчисления в фонды амортизация основных средств прочие расходы 28168 20500 6150 3150 19984 31746 21465 6440 3500 21017 + 3578 + 965 + 290 + 350 + 1033 36,14 26,30 7,89 4,04 25,63 37,72 25,50 7,65 4,16 24,97 + 1,58 - 0,80 - 024 + 0,12 - 0,66 полная себестоимость в т.ч.: переменные расходы постоянные расходы 77952 54567 23385 74168 59338 24830 + 6216 + 4771 + 1445 100,0 70,0 30,0 100,0 70,5 29,5 - + 0,50 - 0,50 Средний уровень затрат на зарплату, сложившийся на данном предприятии в структуре себестоимости на отчетный год выше, чем в среднем по отрасли (15-16 %), но реальная покупательная способность выплат снизилась в среднем на 11,8 % (см. п. 2.3. данной курсовой работы) в связи с инфляционными процессами, происходящими в целом по стране. Уменьшение затрат на производство продукции было и остается одной из главных задач экономической политики государства. Резервы снижения себестоимости реализуются под воздействием различных факторов, которые можно распределить по четырем группам: изменение структуры и объема производства; повышение технического уровня производства: а) конструктивные факторы, б) технологические факторы; повышение уровня организации производства и труда; изменение цен, тарифов, ставок, норм отчислений и других факторов, не зависящих от предприятия. Такая группировка позволяет направленно вести выявление резервов снижения производственных затрат и организовать работу по их использованию, включая в нее все подразделения предприятия и отрасли. В связи с тем, что в данной курсовой работе мы более подробно остановились на исследовании показателей труда и заработной платы, будет целесообразным обратить внимание на фактор резерва снижения себестоимости путем изменения цен и тарифов. Себестоимость и цена транспортной продукции (выполненных услуг) взаимосвязаны. Цена складывается из себестоимости и прибыли. Поскольку цена является общественным нормативом (даже в случае установления ее самим предприятием), исследуемое предприятие АТК № 3 непосредственно заинтересовано в снижении себестоимости продукции, т.е. увеличении прибыли. Заключение Механизм оплаты труда работающих в функциональных подразделениях предприятия АТК № 3 не обладает достаточной гибкостью, т.к. в большинстве случаев ориентирован на систему должностных окладов, которую давно пора пересматривать. Оклады недостаточно стимулируют интерес в повышении эффективности производства, т.к. не связаны с конечными результатами работы. Решение проблемы видится в следующем: в использовании метода подбора и расстановки кадров путем проведения тестирования; в создании резерва для повышения заработной платы и премий; в увеличении материальной заинтересованности всех категорий работников; повышения конкурентоспособности предприятия. Перед решением задачи на практике, необходимо будет внимательно подготовить экономическую базу, только затем, после расчета экономической эффективности, появляется возможность реализовать эту идею практически, т.е. в условиях предприятия. После изучения состояния труда и заработной платы на АТК № 3 можно рекомендовать следующие мероприятия. В связи с тем, что доля зарплаты с отчислениями на социальные нужды составили в общей структуре себестоимости в отчетном году 33,15 % , можно рекомендовать порядок заключения договоров по методу скользящих цен. В условиях инфляции это позволит избежать бесконечных переговоров о корректировке цен с потребителями транспортной продукции, а также поможет защитить от обвинений в монопольном завышении цены, поскольку она повышается лишь в результате роста собственных затрат на покупные ресурсы и оплату труда. К тому же такое повышение цены оговаривается с потребителем еще при заключении договора. В разделе "Особые условия" договора рекомендуется включить оговорку о том, что цена транспортной продукции автоматически повышается в соответствии с согласованной сторонами формулой инфляционного скольжения цен: Ц1=Ц0 * ?А(а1/а0)+Б(б1/б0)+В?, где отражены следующие величины: На момент заключения договора: Ц0 - цена товара; А - доля покупных материалов и ресурсов в этой цене; а0 - их средняя цена; Б - доля ЗП в цене транспортной продукции, б0 - средняя ЗП на АТК № 3; В - доля прочих элементов цены продукции, т.е. А+Б+В=1. На момент оплаты потребителей транспортной продукции: Ц1 - цена товара к оплате в данный момент; а1 - средняя цена покупных материалов и покупных ресурсов; б1 - средняя ЗП на АТК № 3. Что касается мелких и разовых клиентов, то к ним рекомендуется применять предоплату за оказание транспортных услуг. В ходе практики были выявлены и другие проблемы в работе предприятия, не касающиеся предмета нашего исследования. Для того, чтобы улучшить показатели, необходимо отладить механизм повышения конкурентоспособности АТК № 3 на рынке транспортных услуг. Этот механизм должен включать в себя: развитие науки и техники и внедрение достижений науки и техники в производство; повышение уровня организации производства; сокращение доли ручного труда за счет механизации производственного процесса (на транспорте, при проведении технического обслуживания и технического ремонта доля ручного труда составляет 90 %). Кроме того, необходима аттестация и рационализация рабочих мест, улучшение технико-эксплуатационных показателей использования подвижного состава, внедрение передового опыта, повышение квалификации работников, улучшение условий труда. Как показал проведенный анализ использования фонда рабочего времени, на предприятии необходимо повышать уровень трудовой и производственной дисциплины, проводить мероприятия по сокращению потерь рабочего времени. Литература 1. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.Н. Кашаев и др.; Под ред. П.С. Безруких. - М.: Финансы и статистика, 1997. 2. Голованенко С.А. Экономика автомобильного транспорта. - М.: Высшая школа, 1983. 3. Кочкина Н.В. Количественная оценка содержательности труда. - М.: Экономика, 1987. 4. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Высшая школа, 1997. 5. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО "Новое знание", 1999. 6. Экономика автомобильной промышленности и тракторостроения: Учебное пособие для машиностроительных специальностей вузов / А.А. Невелев, В.И. Козырев, А.П. Ковалев и др.; Под ред. А.А. Невелева и В.И. Козырева. - М.: Высш. шк., 1989. 1 См.: Экономика автомобильной промышленности и тракторостроения: Учебное пособие для машиностроительных специальностей вузов / А.А. Невелев, В.И. Козырев, А.П. Ковалев и др.; Под ред. А.А. Невелева и В.И. Козырева. - М.: Высш. шк., 1989. Стр. 28-29. 2 См.: Голованенко С.А. Экономика автомобильного транспорта. - М.: Высшая школа, 1983. 3 См.: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск: ООО "Новое знание", 1999. Стр. 98 4 Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.Н. Кашаев и др.; Под ред. П.С. Безруких. - М.: Финансы и статистика, 1997. Стр. 134. 5 Маршрутные - на 10 пассажиро-км., коп.; Такси - на 10 платных км., коп.; Почасовые - на 10 автомобиле-часов в наряде, руб.; Грузовые - на 10 тонно-км, коп. 2 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|