Refbank.Ru - рефераты, курсовые работы, дипломы по разным дисциплинам
Рефераты и курсовые
 Банк готовых работ
Дипломные работы
 Банк дипломных работ
Заказ работы
Заказать Форма заказа
Лучшие дипломы
 Проблема адекватности перевода на русский язык романа Раймона Кено "Голубые цветочки"
 Экспертные системы: характеристика, назначение, основные компоненты, классификация
Рекомендуем
 
Новые статьи
 Что может...
 Куда вложить деньги? Конечно в недвижимость за...
 Университеты Англии открывают свои двери для Студентов из...
 Бакалавриат в университетах США - выбор Казахстанских...
 Любишь серьезные приключения? Игровой автомат Pirat 2...
 Азартные игры онлайн – залог увлекательных...
 Как быстро взять кредит до 50 000 рублей у частного лица...
 Онлайн-казино Вулкан – самые популярные азартные...
 Стоит ли проходить обучение...
 Инструкция, как правильно играть в игровом клубе...
 Игровой клуб Вулкан – лучшее место для азартного отдыха...
 ЕГЭ сочинение по русскому языку по тексту...
 Азартная игра на игровых автоматах...
 Теперь у вас есть возможность скачать мобильную версию...
 Играем виртуально, получаем реально деньги. Отличные...


любое слово все слова вместе  Как искать?Как искать?

Любое слово
- ищутся работы, в названии которых встречается любое слово из запроса (рекомендуется).

Все слова вместе - ищутся работы, в названии которых встречаются все слова вместе из запроса ('строгий' поиск).

Поисковый запрос должен состоять минимум из 4 букв.

В запросе не нужно писать вид работы ("реферат", "курсовая", "диплом" и т.д.).

!!! Для более полного и точного анализа базы рекомендуем производить поиск с использованием символа "*".

К примеру, Вам нужно найти работу на тему:
"Основные принципы финансового менеджмента фирмы".

В этом случае поисковый запрос выглядит так:
основн* принцип* финанс* менеджмент* фирм*
Финансовый (экономический) анализ

курсовая работа

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности



СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ
ДЛЯ АНАЛИЗА 5
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ 10
АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕМПОВ РОСТА ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 25
НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 30
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 34
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 37
ВВЕДЕНИЕ
В процессе деятельности, предприятия вступают в экономические отношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями и отдельными лицами.
Большая часть расчетов производится безналичным путем. Безналичные расчеты осуществляются под непосредственным контролем банка с согласия или по поручению плательщика сразу после отпуска материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.
Таким образом, обеспечивается возможность взаимного контроля за выполнением договоров поставщиком или подрядчиком с одной стороны, и покупателем или заказчиком с другой.
Наличие некоторой части средств любого предприятия в расчетах - необходимое условие кругооборота оборотных средств. Однако, поскольку эта сумма средств отвлечена от производственного участия в деятельности предприятия, она должна быть сведена до минимума. Поэтому важной задачей является сокращение сроков платежей, недопущение длительного оседания средств в расчетах, предупреждение возникновения и ликвидация ненормальной дебиторской задолженности и строгое соблюдение расчетной дисциплины.
Для процесса производства или для покупки товаров с целью продажи, предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с поставщиками.
После завершения производственной стадии, произведенная продукция реализуется. В этом случае предприятия вступают в расчетные взаимоотношения с покупателями.
Получив денежную выручку за проданную продукцию или товары, предприятие использует эти средства для финансирования затрат на производство, а также для необходимых платежей по налогам, страховым платежам. В результате у предприятия возникают расчеты с бюджетом, органами социального страхования и обеспечения и т.д.
В ряде случаев предприятие может иметь различные взаимоотношения с отдельными лицами. Такие взаимоотношения возникают при начислении оплаты труда персоналу предприятия, при выдаче денежных средств под отчет, для выполнения различных хозяйственных поручений.
Таким образом, сфера расчетных взаимоотношений предприятий очень разветвлена. Она включает расчеты с поставщиками, покупателями, другими организациями, бюджетом, отдельными лицами.
При написании курсовой работы нами ставятся следующие задачи:
изучение соблюдения установленных правил расчетных отношений;
анализ своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженности;
анализ правильности составления бухгалтерской отчетности и соответствие ее данным синтетического и аналитического учета.
Далее в работе будут сделаны выводы и внесены предложения по совершенствованию расчетных операций на предприятии.
Курсовая работа выполнена на основании данных бухгалтерского учета ООО Информационно - полиграфической фирмы "Две сестры" за 2000 г.
1. ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ И ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА
В зависимости от содержания операций расчеты предприятие может производить по товарным операциям (если предприятие выступает поставщиком своей продукции или заготовителем товарно-материальных ценностей) и по не товарным операциям, связанным с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженности перед бюджетом, банком, органам социального страхования, рабочими и служащими, подотчетными лицами и т. п.
Основными задачами контроля и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность предприятия, установление реальной задолженности.
При проверке расчетов с покупателями и заказчиками основными задачами анализа являются установление правильности заключения договоров поставки продукции, правильность начисления сумм (с учетом сроков реализации, качества продукции), причитающихся предприятию за принятую покупателем продукцию, а также проверка реальности задолженности покупателей, числящейся по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками.
Важным вопросом является проверка полноты и своевременности расчетов покупателей за принятую ими продукцию. С этой целью необходимо провести инвентаризацию расчетов. В условиях рынка расширяются взаимоотношения предприятий и фирм различных форм собственности с бюджетом. Общей задачей анализа в этом случае является в этом случае установление по всем видам платежей в бюджет и внебюджетные фонды правильности исчисления сумм платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, выяснение причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременности перечисления средств и по предотвращению допущенных нарушений.
Основными задачами контроля и анализа расчетов с подотчетными лицами являются: установление правильного и целевого использования подотчетных сумм; выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов; соблюдение установленного порядка возмещения командировочных расходов.
Основными задачами контроля и анализа дебиторской и кредиторской задолженности, возникающей у предприятия по разным причинам и учитывающейся на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" является установление правильности удержаний из оплаты труда работников сумм по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателям.
Основной задачей контроля и анализа расчетов с работниками по оплате труда является проверка соблюдения нормативно-правовых актов при начислении оплаты труда, удержаниях из нее и правильности ведения бухгалтерского учета расчетов по оплате труда.
Общими источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия являются: приказы и распоряжения по предприятию, оправдательные документы, используемые для отражения расчетов предприятия с разными организациями и лицами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счетам расчетов. Для анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками используются документы, определяющие права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и оказанию различных услуг предприятию, а также правильность оплаты. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому документы на поступление ценностей направляются в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф.№ М-1), делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцентуют, т.е. дают согласие на оплату.
После регистрации квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза. С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. В процессе анализа эти документы являются источниками информации для проверки правильности оприходования ценностей и расчетов с поставщиками.
Следующим источником информации для анализа учета кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам является комбинированный регистр - журнал-ордер №6, который ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу.
При анализе расчетов с поставщиками и подрядчиками следует также использовать данные Главной книги и бухгалтерского баланса.
Источниками информации для анализа расчетов с покупателями и заказчиками являются первичные документы, фиксирующие переход готовой продукции из сферы производства в сферу обращения: приемо-сдаточные накладные, акты, ведомости и др. Следующим источником информации, использущимся для анализа расчетов с покупателями за отгруженную им готовую продукцию является Ведомость № 16 (раздел 2) - "Отгрузка, отпуск и реализация продукции и материальных ценностей", в которой совмещены аналитический и синтетический учет отгрузки (отпуска), реализации продукции и расчетов с покупателями. На основании данных этого регистра учета можно сделать вывод об отгрузке продукции по отдельным ее видам в натуральном выражении, а также в разрезе платежных документов в двух оценках - по фактической себестоимости и продажной цене. Также источником информации для анализа задолженности покупателей и заказчиков является Главная книга и данные актива баланса (стр. 241).
В России создана налоговая служба, призванная осуществлять жесткий контроль за правильностью исчисления сумм платежей и своевременностью их перечисления в доход государственного бюджета. Налоговая инспекция имеет право принимать к предприятиям и фирмам различные санкции за сокрытие или занижение прибыли, взыскивает определенный процент от причитающихся сумм налогов или других обязательных платежей, за отсутствие учета прибыли, веление этого учета с нарушением установленного порядка и т.д.
Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с бюджетом будут являться: справки и расчеты по отдельным видам платежей, выписки учреждения банка и приложенные к ним документы о перечислениях причитающихся сумм в бюджет и во внебюджетные фонды; акты проверок, произведенных налоговыми инспекциями; бухгалтерские записи по счетам 68 "Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и социальному обеспечению, журнал-ордер №8 и ведомость №7.
Другим источником информации для анализа задолженности перед бюджетом являются:
Расчет по налогу с продаж;
Расчет по НДС;
Расчет налога на имущество предприятия;
Расчет по налогу на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
Расчет (налоговая декларация) налога от фактической прибыли.
Кроме того, используются данные из Главной книги и пассива баланса (стр. 625, 626).
Источниками информации для анализа задолженности по подотчетным лицам являются: приказы по предприятию, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчеты кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (журнал-ордер №7).
При анализе прочей дебиторской и кредиторской задолженности используются первичные документы по возникновению задолженности и ее погашению, данные регистров синтетического и аналитического учета по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (журнал-ордер №8 и ведомость №7), а также Главная книга и бухгалтерский баланс (актив баланса --стр. 241, пассив баланса - стр. 621).
Источниками информации, используемой в процессе анализа задолженности работникам предприятия и удержаний из нее, являются аналитические и синтетические данные по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", первичные документы по учету выработки и начислению оплат труда (табели учета использования рабочего времени, листки временной нетрудоспособности), нормативно-правовая документация, регулирующая эти операции.
2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Дебиторская задолженность представляет собой задолженность разных организаций перед предприятиями. Дебиторская задолженность возникает при продаже продукции покупателям и начислении на них долга, при выдаче денег под отчет лицам на командировочные и другие хозяйственные расходы, при перечислении денежных средств авансом разным организациям, перечисление денежных средств в бюджет и во внебюджетные фонды.
Данные бухгалтерского баланса ООО информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" свидетельствуют о том, что дебиторская задолженность у предприятия составляет на 1 октября 2000 года 3000 руб. эта дебиторская задолженность состояла полностью из задолженности покупателей.
Постоянным видом дебиторской задолженности на предприятии является задолженность подотчетных лиц. Для проведения анализа расчетов с подотчетными лицами используются основные нормативные документы, инструкции о служебных командировках, нормы возмещения командировочных расходов, нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и т.д. Чтобы провести анализ дебиторской задолженности подотчетных лиц необходимо проверить состояние расчетов с подотчетными лицами сплошным способом. Нами был произведен анализ расчетов с подотчетными лицами в ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры".
Установлено, что список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды утвержден руководителем предприятия. В список включены только постоянно работающие на предприятии лица. На командировочные расходы деньги выдаются под отчет в пределах сумм, причитающихся командированным лицам в оплату проезда в оба конца, суточных и квартирных расходов на срок командировки. При анализе было установлено нарушение порядка выдачи денег под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Так, Клименко А.С. было выдано под отчет 11.09.2000 года 1800 руб., хотя у него была задолженность предприятию на данную дату 123 руб.
Авансовые отчеты представляются в бухгалтерию своевременно (в 3-х дневный срок). При анализе соответствия оправдательных документов данным авансовых отчетов нарушений не обнаружено.
Целесообразность произведенных расходов подтверждена руководителем предприятия. Все оправдательные документы, приложенные к авансовым отчетам с целью предотвращения их повторного использования погашены штампом "Получено".
Также установлено, что не все подотчетные лица сдают в кассу остатки неиспользованных сумм по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается по приходному кассовому ордеру не всем подотчетным лицам в день сдачи авансового отчета. У подотчетных лиц, не возвративших в кассу остатки неиспользованных авансов бухгалтерия удерживает из заработной платы не позднее месяца со дня окончания срока их возвращения. Представительские расходы на основании авансовых отчетов отнесены на затраты предприятия в пределах установленной сметы. Оправдательные документы имеют все необходимые реквизиты и данные: дата и место, программа деловой встречи, фамилии приглашенных лиц, участники со стороны предприятия, величина расходов.
При проверке авансовых отчетов не обнаружено нарушений в отметках их прибытия и выбытия из пунктов назначения. Не обнаружено также подчисток, помарок и исправлений в командировочных удостоверениях. Нет расхождений в отметках дат в командировочных удостоверениях и датах компостера проездных билетов.
В соответствии с указаниями по ведению бухгалтерского учета в ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" ведется журнал регистрации работников, направленных в командировку.
Таблица 1.
Журнал регистрации работников, направленных в командировку.
№ п/п Ф.И.О. Должность Место команди-
ровки Цель команди-ровки Продолжи-тельность Время пребывания в командировке Отметки о выполнении задания 1 Федоров А.В. Директор Саратов Заключ. Договора 10 дней 15.05.00
25.05.00 Задание выполнено 2 Скворцов С.Б. экспедитор Воронеж Заключ. договора 5 дней 26.09.00
30.09.00 Задание выполнено И т.д.
Все выданные под отчет суммы в ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" имеют строго целевое назначение. Выдачи авансов в счет оплаты труда под видом подотчетных сумм не обнаружено.
Далее произведен анализ расчетов с подотчетными лицами на основании данных журнала-ордера №7
Таблица 2.
Журнал-ордер №7 (извлечение) за июль 2000 года по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" Ф.И.О. Сальдо на 01.09 Выдано под отчет Возвращены неиспользованные суммы Израсходовано Сальдо на 01.10. Дт Кт Дата Кор. счет Сумма Дата Сумма Сумма Дт Кт Федоров А.В. 230 04 50 1200 230 1180 Иванова А.А. 140 27 50 300 140 290 10 И т.д. Итого 720 2100 310 1570 940
Анализ данных журналов-ордеров №7 по учету расчетов с подотчетными лицами позволил сделать вывод о том, что в ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" выплачиваются суточные, квартирные и другие расходы в размерах, превышающих суммы, утвержденные положением о ведении бухгалтерского учета на предприятиях. Нарушением в данном случае является то, что превышения сумм сверх утвержденных норм относятся в данном предприятии на затраты производства, а следовало их относить на уменьшение прибыли. Данные аналитического и синтетического учета полностью соответствуют данным бухгалтерского учета.
Каждая сумма дебиторской задолженности должна рассматриваться с точки зрения возникновения долга, причины и давности ее образования, реальности ее получения.
Дебиторская задолженность означает временное отвлечение средств из оборота, что уменьшает финансовые ресурсы предприятия.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности должен заключаться в изучении их соотношения и динамики, в установлении причин образования и разработке путей снижения.
Если дебиторская задолженность не погашена в течение 30 дней с момента ее возникновения, бухгалтер предприятия должен принять все меры к ее взысканию в принудительном порядке через суд. Предварительно бухгалтер обязан направлять письма с напоминанием о необходимости погашения долга.
Нами проведен анализ задолженности покупателей ООО Информационно-полиграфической фирме "Две сестры" с целью выявления устойчивой задолженности. Для этого мы исследовали задолженность по балансу в целом и по отдельным должникам, в том числе подтвержденную и не подтвержденную ими.
Для этого были использованы данные первичных документов (накладные на отпуск) и данные аналитического учета.
В приведенной ниже таблице 3, отражены данные о возникновении и погашении задолженности покупателей за III квартал в ООО Информационно-полиграфической фирме "Две сестры".
Анализ дебиторской задолженности в ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" показал, что покупатели за проданные им товары рассчитываются своевременно.
Данные таблицы 3 свидетельствуют, что подавляющее большинство покупателей погасили свои долги если не в августе, то в сентябре.
Таблица 3
Расчеты с покупателями за III квартал Покупатели Июль Август Сентябрь Сальдо
на 1.07 Оборот Сальдо
на 1.08 Оборот Сальдо
на 1.09 Оборот Сальдо
на 1.10 Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит ООО "Трифон-99"
ООО "Эврика"
ООО "Лазурь-Л"
ООО
"Грин Вей"
ООО "Полиграф"
ООО
"Имар"
ООО
"Топаз"
ООО
"Пост"
ООО
"Шанс-21"
ЗАО
"Тери"
ООО
"Метаком"

1000
3200
2600
200
520
3300
1489

1000
3200
520
2600
200
3300
1489
27400
4000
1295
6100
2000
200
27400
4000
2600
3300
1489
1295
6100
2000

1420

27400
2420
2600
3300
1489
1295
6100
2000
1580
1420

Итого
1000 11309 4720 4989 40995 200 48184 1420 46604 3000
И по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", задолженность осталась только за покупателями ООО "Эврика" - 1580 руб. и ООО "Метаком" - 1420 руб. Сумма долга покупателей соответствует показателям Главной книги и баланса - 3000 руб.
Большая заслуга в этом принадлежит бухгалтеру предприятия, который телефонными звонками и письмами постоянно напоминает о сроках погашения задолженности.
Согласно положению о бухгалтерском учете и отчетности, а также изменениям к плану счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятия и инструкции по его применению (Приложение к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 1994 года №173) дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, относится на результат хозяйственной деятельности, т.е. на убытки. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
Анализ дебиторской задолженности в ООО Информационно-полиграфической фирме "Две сестры" показал, что дебиторской задолженности с истечением срока исковой давности (3 года) не выявлено.
В составе дебиторской и кредиторской задолженности следует различать 2 вида задолженности:
оправданная;
неоправданная.
Оправданной задолженностью считается задолженность, возникающая в соответствии с действующим законодательством и системой расчетов между предприятиями, финансовыми органами, банком, органами социального страхования и обеспечения.
Неоправданная задолженность является в большинстве случаев результатом нарушений договорных обязательств по хозяйственным операциям.
При проведении анализа нами было уделено особое внимание изучению неоправданной задолженности. Для этого была произведена проверка первичных документов по реализации товаров, а также аналитические данные по счету 45 "Товары отгруженные". Товаров отгруженных, но не оплаченных в срок, и товаров на ответственном хранении у покупателей не выявлено.
Неоправданная дебиторская задолженность ухудшает финансовое положение предприятия, т.к. отвлекает средства из оборота.
Еще раз можно отметить, что сумма дебиторской задолженности по состоянию на 1 октября 2000 г. незначительна и составляет 3000 руб.
Кроме того, срок ее возникновения менее двух месяцев, о чем свидетельствуют данные таблицы 3. Также была установлена правильность корреспонденции счетов при реализации товаров и начислении долга на покупателей.
Кредиторская задолженность у предприятия возникает при покупке товарно-материальных ценностей, начисления оплаты труда персоналу предприятия, при получении авансом денежных средств от других предприятий, при начислении взносов в бюджет и во внебюджетные фонды.
Предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Суммы невостребованной кредиторской задолженности по обязательствам, порожденными указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения товаров как безнадежная дебиторская задолженность на убытки предприятия кредитора, за исключением случаев, когда в его действиях отсутствует умысел.
Как уже было отмечено выше, кредиторская задолженность, также как и дебиторская может быть неоправданной (просроченные платежи по оплате труда, органам социального страхования и обеспечения, поставщикам, налоговой инспекции).
Данные пассива баланса (раздел V) ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" за III квартал 2000 г. свидетельствуют о том, что кредиторская задолженность по состоянию на 1 октября 2000 г. незначительна и составляет 4300 руб., в т.ч. 2940 руб. - задолженность перед бюджетом, 1000 руб. - задолженность по оплате труда.
Задолженность по оплате труда и налоговой инспекции по состоянию на 1 октября возникла в сентябре и является оправданной.
Предпринимательская деятельность практически каждый день заставляет руководителей предприятий и главных бухгалтеров решать разнообразные сложные вопросы, возникновение которых обусловлено существующей экономической ситуацией в стране и качеством законодательно - нормативной базы. Одним из таких сложных вопросов является выплата заработной платы работникам предприятия продукцией собственного производства или товарами, приобретенными для дальнейшей перепродажи. В законодательстве это явление получило название "выплаты в натуральной форме"
Здесь возникает вопрос в каждой стоимости учитывать продукцию, выданную в качестве оплаты труда по рыночной стоимости или по фактической себестоимости.
В зависимости от цели продукции, будут различными отчисления подоходного налога, взносы в пенсионный фонд, фонд государственного социального страхования, налог на добавленную стоимость и т.д.
Анализ показал, что ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" выплату оплаты труда в натуральной форме не производила. Далее было установлено соответствие показателей аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" с записями в Главной книге и балансе.
Для этого была произведена сверка сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" на первое число каждого месяца в Главной книге и в балансе предприятия с итоговыми суммами "к выдаче" - в расчетно-платежной ведомости.
При проверке первичных документов по учету труда и его оплаты, устанавливалось наличие подписей должностных лиц, правильность заполнения всех обязательных реквизитов. При проверке первичных документов не обнаружено подчисток. Однако имеются не оговоренные исправления. Вымышленных (подставных) лиц в таблицах учета использованного времени не выявлено.
Также не выявлено случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех же лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях. Все первичные документы и расчетно-платежные ведомости также были проверены с целью выявления арифметических ошибок при подсчете итогов. Ошибки обнаружены не были. Перечень платежей в бюджет и внебюджетные фонды регламентируется действующим законодательством России.
ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" производит отчисления в налоговую инспекцию налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество, подоходного налога с физических лиц.
Наибольший удельный вес в задолженности бюджету занимает налог на добавленную стоимость (НДС), который представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемый как разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Начисление НДС производится на основании Инструкции о порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость от 11.10.1995 года.
Плательщиками НДС являются организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству Российской Федерации статус юридического лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность.
Объектами налогооблажения являются выручка от оказания услуг пассажирского и грузового транспорта, услуг связи, бытовых, жилищно-коммунальных, рекламных услуг и т.д.
В облагаемый оборот включаются любые получаемые предприятием денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, в т.ч. суммы авансовых платежей, поступившие в счет предстоящих поставок товаров или выполнения работ на счета в учреждения банков, либо в кассу, суммы, полученные в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные товары.
Ставки НДС устанавливаются в следующих размерах:
10% по продовольственным товарам, товарам для детей по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации;
20% по остальным товарам (работам и услугам).
При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 20% или 10% применяются расчетные ставки соответственно 16,67% и 9,09%.
Сумма НДС выделяется отдельной строкой:
в расчетных документах (приходных кассовых ордерах, поручениях, требованиях - поручениях);
в первичных документах (счетах - фактурах, накладных, накладных, актах выполненных работ).
Расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателя за реализованные им товары и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за приобретенные (оприходованные) материальные ресурсы (выполненные работы, оказанные услуги), стоимость которых относится на издержки производства и обращения.
Субъекты малого предпринимательства (СМП) могут уплачивать НДС ежеквартально, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал, в срок не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом.
С 1996 года полиграфические предприятия пользуются налоговыми льготами, предоставленными им Федеральным законом от 1 декабря 1995 года №191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации".
Правильное использование налоговых льгот является определяющим фактором эффективности их применения. В своей деятельности полиграфические предприятия руководствуются следующими нормативными документами:
Федеральный закон от 1 декабря 1995 года №191-ФЗ "О государственной поддержке средств массовой информации и книгоиздания Российской Федерации";
Письмо Госналогслужбы России от 7 июня 1996 года №ПВ6-031393 "Разъяснение о применении налоговых льгот по продукции массовой информации и книжной продукции";
Письмо Госналогслужбы России от 21 марта 1996 года №ВГ-4-03122 "О порядке применения налоговых льгот по продукции средств массовой информации и книжной продукции".
К льготируемой продукции относятся книги, брошюры, альбомы, атласы, нотные издания, календари еженедельные отрывные, газеты, журналы, бюллетени. Прибыль, полученная от производства и реализации льготируемых товаров (услуг) освобождается от уплаты налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет.
У полиграфических предприятий освобождаются от НДС обороты по реализации типографских услуг по производству, распространению, транспортировке вышеуказанной продукции. Предприятие, по НДС в налоговую инспекцию представляет специальный расчет (приложение 1). Поскольку налоговая инспекция систематически проверяет состояние расчетов предприятий с бюджетом, то в процессе анализа нами были изучены акты проверок, проведенных налоговой инспекцией.
Так, по акту от 23.05.2000 г. старшим налоговым инспектором, советником налоговой службы III ранга Климовой Е.В. (приложение 2) в нарушение ст.4 Закона РФ от 6.12.91г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", в феврале 2000 г. не был начислен НДС на транспортные услуги в размере 760 руб. В результате занижение НДС составило 127 руб.
При проверке правильности исчисления НДС и своевременности представления налоговых деклараций в соответствии с Законом РФ от 6.12.91г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (ст.8 п.1) и Налоговым кодексом (ч.1) установлено нарушение сроков представления налоговой декларации по НДС за IV квартал 1999 г. который истекает 20.01.2000 г.
Налоговая декларация по НДС ООО Информационно-полиграфической фирмой "Две сестры" представлена бухгалтером в налоговую инспекцию 26.01.2000 г.
На основании ст.119 п.1 Налогового кодекса РФ, вышеуказанное налоговое правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 22 руб. (сумма НДС причитающаяся к уплате за IV квартал 1999 г. - )
Проверкой установлено также занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет на 2502 руб.
Сумма пени по данному нарушению составила:


Всего:

В налоговую инспекцию также представляется расчет по НДС (приложение 3), на основании которого видно, что задолженность по данному виду налога в бюджет по состоянию на 1 октября 2000 г. - 217 руб.
Среднегодовая стоимость имущества ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" составляет 2146 руб., от этой суммы начислен налог на имущество в размере 2% на сумму 43 руб. (приложение 4).
Отсутствие в балансе за III квартал 2000 г. в ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" данных по таким статьям баланса как: "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности", "Готовая продукция и товары для перепродажи", "Товары отгруженные" - в активе и кредиторская задолженность поставщикам - в пассиве, говорит о том, что предприятие работает не стабильно, поэтому отсутствие у предприятия на начало и конец III квартала задолженности поставщикам нельзя считать положительным явлением.
В процессе анализа установлена правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду платежей на конец отчетного периода. Для этого данные аналитического учета по каждому виду платежей были сопоставлены в журнале-ордере №8 и Главной книге по счетам 68 "Расчеты с бюджетом" и 67 "Расчеты по внебюджетным платежам".
Кредиторская задолженность в ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" составляет 4300 руб. Наибольший удельный вес в этой задолженности составляет задолженность перед бюджетом - 68,97%.
Рассмотрим структуру задолженности бюджету за III квартал 2000 г.
Таблица 4
Структура задолженности в бюджет за III квартал 2000 г. Виды налогов Сальдо на 1.07. Сальдо на 1.10. Сумма, руб. % Сумма, руб. % Налог на прибыль 83 2,86 110 3,26 Налог на имущество 43 1,48 69 1,37 Налог с продаж 266 9,17 217 7,89 НДС 2507 86,48 2572 87,48 Итого 2899 100 2940 100
Данные таблицы 4 свидетельствуют о том, что задолженность перед за III квартал 2000 г. стабильна. Если рассматривать структуру задолженности, то наибольший удельный вес в общей сумме задолженности составляет НДС (86,48% и 87,48%), наименьший удельный вес составляет налог на имущество (1,48% и 1,37%). Это позволяет сделать вывод о том, что ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" располагает незначительным имуществом, сумма которого составляет 2146 руб.
Далее проведем анализ структуры кредиторской задолженности за III квартал 2000 г.
Как видно из таблицы 5 на предприятии кредиторская задолженность по состоянию на 1 октября 2000 г. осталась по сути неизменной по сравнению с данными на 1 июля 2000 г.
Наибольший удельный вес, как уже было отмечено, составляет задолженность по бюджетам. Следует отметить, что все эти виды кредиторской задолженности являются оправданными, т.к. начисление по этим видам долгов производится в текущем месяце, а погашение в следующем. Просроченной кредиторской задолженности в ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" не выявлено. Данные аналитического учета полностью соответствуют учетам Главной книги и баланса.
Таблица 5
Структура кредиторской задолженности за III квартал 2000 г. Виды задолженности Сальдо на 1.07. Сальдо на 1.10. Сумма, руб. % Сумма, руб. % Задолженность перед персоналом организации 700 17,40 1000 23,16 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 210 5,24 340 7,87 Задолженность перед бюджетом 3110 77,36 2979 68,97 Итого 4020 100 4319 100
Основными задачами анализа расчетов с органами социального страхования и обеспечения, является установление правильности начисления платежей, своевременности взносов (перечислений) причитающихся сумм, правильность отражения в бухгалтерском учете этих операций и составления баланса. Исходя из этого, нами установлено, что в ООО Информационно-полиграфической фирме "Две сестры" для начисления страховых взносов правильно определяется фонд оплаты труда, а также правильно использовались тарифы страховых взносов.
Аналитический учет по счету "Расчет по социальному страхованию и обеспечению" ведется в ведомости №7 в разрезе субсчетов:
Расчет по социальному страхованию;
Расчет по пенсионному обеспечению;
Расчет по медицинскому страхованию;
Расчет по фонду занятости.
Перечисление страховых взносов на предприятии производится всегда своевременно. Следует также отметить положительное в учете - это полное соответствие данных синтетического и аналитического учета по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" записям в Главной книге и балансе.
3. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ТЕМПОВ РОСТА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Предприятия, осуществляя свою производственную и торговую деятельность, вступают в финансовые взаимоотношения с различными предприятиями, организациями, бюджетом и т.д. У него возникает задолженность дебиторского и кредиторского характера. Как уже было отмечено ранее, для предприятия дебиторская задолженность хуже, чем кредиторская, т.к. при возникновении дебиторской задолженности, у предприятия временно отвлекаются средства из оборота (иногда очень надолго), что уменьшает финансовые ресурсы предприятия и тем самым снижает его платежеспособность. Кредиторская задолженность, наоборот, на некоторое время пополняет его финансовые ресурсы, что нередко снижает заинтересованность предприятия в сохранении и рациональном использовании собственных оборотных средств. Дебиторская и кредиторская задолженности приводят к перераспределению средств между предприятиями, поэтому сроки погашения долгов регулируются нормативными актами.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности заключается в выявлении характера и размера этих задолженностей, их соотношения и динамики, в установлении причин образования и разработке путей снижения.
Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами, нами проведен путем составления расчетного баланса, в который включены все статьи дебиторской и кредиторской задолженности, определены изменения по каждой статье за анализируемый период, сравниваются между собой величины дебиторской и кредиторской задолженности предприятия в целом и установлено соотношение между ними.
Расчетный баланс, составленный на основании данных баланса ООО Информационно-полиграфической фирмы "Две сестры" представлен в таблице 6.
Таблица 6
Расчетный баланс за III квартал 2000 года, руб. Дебиторская задолженность На начало периода На конец периода Отклонения Кредиторская задолженность На начало периода На конец периода Отклонения Товары отгруженные Поставщики и подрядчики Покупатели и заказчики 1000 3000 +200 Задолженность перед персоналом организации 700 1000 +300 Прочие дебиторы Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Задолженность перед бюджетом
210
31100
340
2970
+130
-131 Итого 1000 3000 +200 Итого 4020 4319 +299 Превышение кредиторской задолженности над дебиторской 3020 1319 -1701 Превышение дебиторской задолженности над кредиторской Баланс 4020 4319 +299 Баланс 4020 4319 +299
Как видно из расчетного баланса, на предприятии дебиторская задолженность за III квартал 2000 года возросла на 2000 руб., а кредиторская за этот же период возросла на 219 руб. В целом же кредиторская задолженность превышает дебиторскую как на начало (на 3020 руб.), так и на конец квартала (на 1319 руб.). Однако превышение на конец квартала составило на 1701 руб. меньше (3020 руб. - 1319 руб.). Превышение кредиторской задолженности над дебиторской свидетельствует о недостатке оборотных средств на предприятии.
Данные расчетного баланса позволяют сделать выводы об изменении каждой статьи дебиторской и кредиторской задолженности. Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии не выявлено
Как свидетельствуют данные таблицы 2, задолженность покупателей на 1.10.2000 г. ООО Информационно-полиграфической фирме "Две сестры" возникла в сентябре, и не может считаться просроченной.
А кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, органами социального страхования и бюджетом, является оправданной, т.к. она возникает в текущем месяце, а будет погашена в следующем месяце.
Отсутствие в пассиве баланса (приложение 5) задолженностей поставщикам, а в активе данных поставщикам "Готовая продукция и товары для перепродажи", "Товары отгруженные", свидетельствуют о том, что предприятие работает не стабильно. Об этом же говорит и сумма прибыли за 9 месяцев 2000 г. Она составила 278 руб. Стабильность задолженности перед бюджетом, также свидетельствует о том, что товарооборот предприятия не изменяется.
С анализом состояния дебиторской и кредиторской задолженности тесно связан анализ платежеспособности предприятия. Под платежеспособностью предприятия понимается наличие у него возможностей рассчитаться по срочным обязательствам. Для этого нами были сопоставлены обязательства предприятия с имеющимися у него средствами платежа.
Денежные обязательства предприятия отражаются в пассиве баланса. Обязательствам предприятия были противопоставлены средства, которые могут быть мобилизованы для платежа.
Платежные средства по быстроте мобилизации распределяются следующим образом: наиболее мобильными являются денежные средства и товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил, далее остальные виды отгруженных товаров, остатки готовых изделий; наименее мобильны - дебиторская задолженность. Характер и величина обязательств была установлена по пассиву баланса, а платежные средства - по активу (приложение 5).
Из пассива баланса для анализа были использованы сведения о задолженности перед персоналом организации, органами социального страхования и обеспечения, о задолженности в бюджет. Из актива баланса взяты данные о наличии денежных средств, готовых изделий, товаров отгруженных, дебиторской задолженности.
Все перечисленные балансовые показатели при анализе платежеспособности располагаются в приведенной таблице 7.
Таблица 7
Анализ платежеспособности предприятия за III квартал 2000 г., руб. Средства платежа (актив) На 1.07.00. На 1.10.00. Обязательства (пассив) На 1.07.00. На 1.10.00. Денежные средства, в т.ч. касса
3500
500 1000 Задолженность перед персоналом по оплате труда 700 1000 Расчетный счет 3000 1000 Задолженность перед государственным внебюджетными фондами 210 340 Товары отгруженные Задолженность перед бюджетом 3110 2979 Готовая продукция и товары для перепродажи Задолженность поставщикам Сырье, материалы Издержки обращения Покупатели и заказчики 1000 3000 Итого 4500 4000 4020 4319
Из анализа платежеспособности по данным таблицы, можно сделать вывод, что если на начало квартала всех платежных средств едва хватало (4500 руб.) для погашения обязательств (4020 руб.), то на конец квартала обязательств было больше чем средств платежа на 319 руб. (4319 руб. - 4000 руб.). Для расчета платежа по своим обязательствам предприятию можно было бы рекомендовать востребовать задолженность с покупателей, а также реализовать продукцию или товары. Однако в активе баланса не имеется данных о наличии готовой продукции и товаров отгруженных.
Нет также затрат по незавершенному производству и издержек обращения. По состоянию на 1 октября 2000 г., у предприятия имеется денежных средств на расчетном счете в сумме 1000 руб., которой они могут погасить задолженность по оплате труда. Остальные долги предприятие сможет погасить после погашения долгов покупателями. Мобилизовать свои активы предприятию будет очень трудно, но это необходимо для укрепления финансового положения.
Неполная платежеспособность вызвана недостаточностью собственных оборотных средств, которые предприятию предстоит восполнить путем более эффективной работы, ускорения оборачиваемости оборотных средств.
4. НЕКОТОРЫЕ ВОПРОСЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ РАСЧЕТНЫХ
ОПЕРАЦИЙ
Не проработанность отдельных положений по бухгалтерскому учету и налоговому законодательству широко обсуждается в экономической литературе. Многие предприятия и организации в настоящее время имеют партнерские отношения с зарубежными фирмами. Они поставляют разнообразные услуги, выполняют научные, проектные, строительные работы. Очень часто перед ними встает вопрос, - является ли их деятельность экспортной с точки зрения налогового законодательства. В ст.5 Закона РФ "О налоге на добавленную стоимость" от 6.12.1991 г. №1992-1, определено, что освобождаются от НДС экспортируемые товары, как собственного производства, так и приобретенные, экспортируемые работы и услуги, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке экспортируемых грузов и по транзиту иностранных грузов через территорию РФ.
К экспортным услугам относятся услуги, которые оказываются и выполняются за пределами территорий государств - участников СНГ. Это положение закреплено в подпункте "а" пункта 14 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. №39.
Следовательно, если организация оказывает услуги за рубежом, например, осуществляют морские перевозки иностранных грузов, то обороты по реализации указанных услуг не будут облагаться НДС.
В соответствии с пунктом 21 Инструкции Госналогслужбы России №39, НДС уплаченный производителями за материальные ресурсы и торгующими организациями за приобретенные в РФ и реализованные на экспорт товары, возмещаются им из бюджета. По мнению Бабченко Т.Н.1 необходимо вести раздельный учет затрат на производство, выпуск продукции, а также реализацию товаров и услуг в тех предприятиях, которые занимаются оказанием услуг как на территории России, так и за рубежом. Тема расчетов предприятий с сотрудниками, выезжающими в служебные командировки по России, так и в другие страны, достаточно хорошо изучена. Но большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанного порядка ведения бухгалтерского учета, оформления первичных документов и особенностей налогообложения.
Кирилишин И.М.2 считает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учета и налогообложения, чем описывается в нормативных документах.
Служебной командировкой в соответствии с пунктом 1 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1980 г. №62 "О служебных командировках в пределах СССР" с изменениями от 18 марта 1988 г. №351, признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
В соответствии со статьей 116 КЗоТ РФ, работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. При этом возмещается:
суточные за время нахождения в командировке;
расходы на проезд к месту назначения и обратно;
расходы по найму жилого помещения.
Из текста статьи 116 КЗоТ следует два важных вывода:
Возмещение командировочных расходов является не обязательным условием, а лишь правом работника. Работник может не воспользоваться своим правом, но распоряжение руководителя о выезде в командировку является для него обязательным. Отказ работника от поездки в служебную командировку без уважительных причин является нарушением трудовой дисциплины.
В статье 116 КЗоТ содержится исчерпывающий перечень расходов, на возмещение которых работник имеет право. Следовательно, все прочие расходы, не названные в этой статье должны покрываться за счет собственных средств работника.
В тоже время, руководителям предприятий предоставлено право производить дополнительные выплаты, связанные с командировками, сверх установленных норм, за счет прибыли остающейся в распоряжении предприятия после уплаты установленных действующим законодательством налогов и прочих обязательных платежей в бюджет (п.2 постановления Правительства РФ от 26 февраля 1992 г. №122 "О нормах возмещения командировочных расходов" с изменениями от 18.04.1992 г.).
На рассмотрении в Правительстве находится законопроект, предусматривающий значительное снижение размера пени с предприятий за задержку платежей в бюджет - с 0,3% от общей суммы недоимки за каждый день просрочки платежа до1/300 учетной ставки Центробанка. Если этот законопроект будет принят, то при сегодняшним размере учетной ставки пени составит всего лишь 0,08% за каждый день просрочки. Интересно еще и то, что данный законопроект был подготовлен ни кем иным, как самой Госналогслужбой. По ее мнению, высокие штрафные санкции приводят к тому, что многие предприятия, исправно платя текущие платежи, не могут погасить задолженность за предшествующие периоды. В результате страдают обе стороны: финансовое состояние предприятий - должников еще больше ухудшается, а бюджет недополучает даже тех средств, которые бы могли поступить в него при более демократичной системе штрафных санкций.
В экономической литературе снова поднимается тема повторного списания в безакцентном порядке, налогов ранее уплаченных предприятиями, списанных с их счетов, но по вине обслуживающих их банков, в бюджет не поступивших. Подобные действия налоговых инспекций несправедливы, ведь именно государство установило действующую систему кассового исполнения бюджета. Оно осуществляет контроль за деятельностью банков. Ответственность банков за не поступление средств в бюджет четко определена. Налогоплательщик же практически не имеет правовых возможностей проконтролировать поступление средств в бюджет или потребовать от банка выполнения обязательств.
Но Высший арбитражный суд считает, что обязанность налогоплательщика по уплате налога, может считаться выполненной при поступлении соответствующих сумм в бюджет. В противном случае, недоимка может быть взыскана с налогоплательщика.
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ
На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы:
ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" является субъектом малого предпринимательства. Прибыль за 9 месяцев 2000 г. составила 278 руб.
Анализ дебиторской задолженности показывает, что покупатели за проданные им товары рассчитываются своевременно. Большая заслуга в этом принадлежит бухгалтеру, который постоянно напоминает о сроках погашения задолженности.
Анализ расчетов по оплате труда, свидетельствует о своевременности выплаты заработной платы работникам предприятия. Показатели аналитического учета по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" полностью соответствует данным Главной книги и баланса.
Анализ расчетов с бюджетом показал. Что бухгалтером допускаются ошибки в расчете НДС. Несвоевременно сдается налоговая декларация. В связи с этим предприятие дополнительно перечислило в бюджет в 2000 г. - 263 руб.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал, что дебиторская задолженность за III квартал 2000 г. возросла на 2000 руб., а кредиторская, за этот же период, на 299 руб. Это свидетельствует о недостатке оборотных средств на предприятии.
По состоянию на 1 октября 2000 г., предприятие является неплатежеспособным. На расчетном счете имеется 1000 руб. Чтобы погасить имеющийся долги, срочно требуется погашение задолженностей покупателей.
На основании приведенных выше выводов можно внести следующие предложения:
Предприятию в срочном порядке нужны инвестиции для закупки товаров.
Необходимы новые рынки сбыта для реализации товаров по более высоким ценам.
Бухгалтеру не допускать ошибок при расчете с бюджетом, своевременно представлять налоговые декларации, что в какой то мере улучшит финансовое состояние предприятия.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Гражданский кодекс Российской Федерации ч.1. 2, 1995.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Бабченко Т.Н. Учет экспортных операций предприятиями - посредниками по договору комиссии/Главбух, 1997, №7 с.86-93.
Белов Н.И. Аудит и ревизия - Мн "Мисаита", 1994.
Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство "ДИС", 1998.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996.
Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия: Практическое пособие. М.: Экономика 1994.
Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 1996.
Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных операций./Главбух, 1997, №9 с.56-66.
Налог на добавленную стоимость. - М.: Издательство "Ось 89", 1998.
Петрова В.И. Анализ хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. - М.: Машиностроение, 1991.
Севрух М.А. Экономический анализ в условиях самостоятельности предприятия. М.: Финансы и статистика, 1997.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.: Инфра - М, 1997.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра - М, 1995.
Шишкин А.П. и др. Учет, анализ, аудит. - М.: Финстатинформ, 1996.
Приложение 1
ООО Информационно-полиграфическая
фирма "Две сестры"

Расчет (налоговая декларация) по налогу на добавленную стоимость за III квартал 2000 г. №
п/п Показатели Оборот Ставка НДС в % Сумма НДС 1 2 3 4 5 1 Сумма НДС по приобретенным ценностям
Всего 12536 20 2507 1а 1) Сумма НДС, подлежащая списанию с кредита счета 19 "НДС по приобретенным ценностям" в дебет счета 68 "Расчеты с бюджетом"
из них:
по приобретенным материальным ресурсам МБП, выполненным работам, оказанным услугам производственного характера
аренда
12536
10551
20
20
2507
397
2110 2 Стоимость реализуемых товаров облагаемых НДС 20700 20 3 Сумма доплаты по настоящему расчету 1633
16 октября 2000 г.
Руководитель Федорова
Главный бухгалтер Перфильева
Приложение 2
Акт
документальной проверки соблюдения налогового законодательства
ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры"
г. Москва 23.05.2000 г.
Старшим налоговым инспектором советником налоговой службы III ранга Климовой Е.В., на основании решения руководителя инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по центральному административному округу г. Москвы проведена выездная налоговая проверка ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" соблюдения налогового законодательства по вопросам правильности начисления, полноты и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость с 1.01.1999 г. по 1.03.2000 г.
Проверка проведена в соответствии с:
Налоговым кодексом РФ (п.1) от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (с учетом изменений и дополнений);
Законом РФ от 21.03.1991 г. №943-1 "О налоговых органах РФ (с учетом изменений и дополнений);
Законом РФ от 6.12.1991 г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений).
Общие положения
Проверка начата 23 апреля и окончена 28 апреля 2000 г.
Должностными лицами в проверяемый период были:
Директор Федорова Е.В.
Гл. бухгалтер Перфильева Н.Н.
Адрес фактического местонахождения организации - 101503 г. Москва, ул. Новослободская 14/19.
1.4 Проверка проведена сплошным методом проверки представленных бухгалтерских документов, журналов - ордеров, Главной книги, книг - покупок, книг - продаж и т.д.
Настоящей налоговой проверкой установлено следующее:
2.1 В нарушение ст.4 Закона РФ от 6.12.1991 г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость", в феврале 2000 г. не был начислен налог на добавленную стоимость на сумму оказанных транспортных услуг - 760 руб. В результате занижение налога на добавленную стоимость составило 127 руб.
2.2 При проверке правильности исчисления НДС и своевременности и своевременности представления налоговых деклараций в соответствии с Законом РФ от 6.12.1991 г. №1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (ст.8 п.1) и Налоговым кодексом (часть 1) установлено нарушение сроков представления налоговых деклараций по НДС за IV кв. 1999 г. Срок представления налоговой декларации за IV кв. 1999 г. - 20 января 2000 г.
Налоговая декларация по НДС за IV кв. 1999 г. представлена в налоговую инспекцию 26.012000 г. На основании ст. 119 п.1 Налогового кодекса РФ, вышеуказанное налоговое правонарушение влечет взыскание штрафа в размере 22 руб. (сумма НДС, причитающаяся к уплате за IV квартал ).
2.3 проверкой установлено занижение суммы НДС, подлежащей в бюджет на 2502 руб., за IV квартал 1999 г. Кроме того, начисляется сумма пени:

Заключение
3.1 Всего по результатам настоящей проверки установлено:
Неполная уплата налога на добавленную стоимость составила 363 руб.
3.2 ООО Информационно-полиграфическая фирма "Две сестры" внести необходимые исправления в бухгалтерский учет, в соответствии с Законом РФ от 21,11,1996 г. №129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Старший налоговый инспектор Директор Федорова Е.В.
Советник налоговой службы III ранга
МНС РФ по центральному Гл. бухгалтер Перфильева Н.Н.
административному округу г. Москвы
Климова Е.В.
Приложение 3
ООО Информационно-полиграфическая
фирма "Две сестры"
Расчет
По налогу с продаж за III квартал 2000 г. №
пп Показатели руб. 1 Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) без налога с продаж, всего 24840 1а в т.ч. облагаемых налогом с продаж 6640 1б не облагаемых налогом с продаж 18200 2 Ставка налога с продаж, % 4 3 Сумма налога с продаж, подлежащая взносу в бюджет 266 4 Сумма авансовых взносов, внесенных в бюджет за отчетный период 49 5 Сальдо расчетов с бюджетом на конец отчетного периода 217 6 Подлежит доплате 217
Руководитель Федорова Гл. бухгалтер Перфильева
16.10.2000 г.
Приложение 4
ООО Информационно-полиграфическая
фирма "Две сестры"
Расчет
Налога на имущество за 9 месяцев 2000 г. №
п/п Показатели Код стр. Данные плательщика Данные налогового органа 1 2 3 4 5 1 Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период 02300 2146 2 Установленная ставка налога на имущество 02400 2% 3 Сумма налога на имущество по расчету за отчетный период 02500 43 4 Начислено в бюджет налога на имущество за отчетный период 02600 28 5 Причитается в бюджет налога на имущество по сроку 02700 15
2 октября 2000 г.
Руководитель Федорова Гл. бухгалтер Перфильева
подпись подпись
Приложение 5
ООО Информационно-полиграфическая
фирма "Две сестры"
Бухгалтерский баланс (извлечение) на 1 октября 2000 г., тыс. руб. Актив Код строки На начало периода На конец периода Пассив Код строки На начало периода На конец периода 1. Внеоборотные активы 110-190 III Капиталы и резервы II Оборотные активы Уставный капитал (85) 410 8,5 8,5 Запасы 210 1 3 Непокрытый убыток прошлых лет (88) 465 6 6 в т. ч. сырье, материалы (10, 12, 13, 16) 211 Итого по разделу III 490 2,5 2,5 Готовая продукция и товары для перепродажи (16, 40, 41) 214 V Краткосрочные обязательства Товары отгруженные (45) 215 Кредиторская задолженность 620 4 4,3 Расходы будущих периодов (31) 216 1 3 в т.ч. поставщики и подрядчики 621 Дебиторская задолженность 240 1 3 Задолженность перед персоналом организации (70) 624 0,7 1 в т.ч. покупатели и заказчики (62) 241 1 3 Задолженность перед внебюджетными фондами (69) 625 0,2 0,3 Денежные средства 260 3,5 1 Задолженность перед бюджетом (68) 626 3 3 в т.ч. касса (50) 261 0,5 Расчетный счет (51) 262 3 1 Итого по разделу II 290 6 7 Итого по разделу V 690 4 4,3 Баланс 300 6 7 Баланс 700 6
Руководитель Федорова Гл. бухгалтер Перфилье
1 Бабченко Т.Н. Учет экспортных операций предприятиями - посредниками по договору/Главбух, 1997, №37 с. 86-93. 2 Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам: анализ типичных ошибок и нестандартных операций./Главбух, 1997, №9 с.56-66. 2

Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.



Мы выполняем любые темы
экономические
гуманитарные
юридические
технические
Закажите сейчас
Лучшие работы
 Анализ производства и реализации продукции растениеводства (подсолнечник)
 Правоотношения: понятие, предпосылки, объекты, субъекты
Ваши отзывы
Добрый день! Большое спасибо за работу по математике, в сроки уложились! Думаю, что еще не раз прибегну к Вашей помощи.
Влад

Copyright © www.refbank.ru 2005-2019
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат www.refbank.ru.
Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено.