|
|
Формы безналичных расчетов и их учетСОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ. ..............................................................................3 ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И КОНТРОЛЬ. ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ...................5 ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. ................10 2.1. Расчеты платежными поручениями. Их учет. ............................10 2.2. Расчеты платежными требованиями и требованиями- поручениями. Их учет. .......................................................12 2.3. Расчеты аккредитивами и чеками. Их учет. ..............................14 2.4. Расчеты векселями. Преимущества и недостатки. .......................24 2.5. Электронные платежи. Преимущества и недостатки. ..................27 ЗАКЛЮЧЕНИЕ. ........................................................................33 Приложение 1. Учет платежных документов. ............................ 35 Приложение 2. Порядок оформления платежных документов, их форма (вид). ............................................. . 36 Приложение 3. Документооборот по платежным документам. ........43 Приложение 4. Внутренний контроль в банках. ...........................47 Приложение 5. Образцы пластиковых карт. ...............................48 Приложение 6. Корреспондентские отношения между банками. .....49 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ. ..........................51 ВВЕДЕНИЕ В рыночных условиях особо актуальна четкая организация денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности. Переход от административно-командной системы управления экономикой к рыночным отношениям вызвал необходимость создания новой платежной системы, базирующейся на двухуровневой системе банков. Потребовались разделение и обособление денежных ресурсов различных хозяйствующих субъектов, формирование самостоятельных коммерческих банков, введение корреспондентских отношений между ними и государствами - бывшими республиками СССР. Качественные изменения в организационных формах проведения денежных расчетов произошли вследствие возрастания экономической активности всех субъектов рынка, расширения числа и объемов сделок. Появилось огромное количество новых коммерческих структур, что сказалось на резком росте документооборота, связанного с обслуживанием платежной системы в целом. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей. Четко организованная система безналичных расчетов имеет огромное значение в условиях серьезного кризиса неплатежей, когда огромная взаимная задолженность, задержка платежей в каком-либо одном звене затрагивает работу большого числа хозяйствующих субъектов, что отражается на важнейших показателях их производственной и коммерческой деятельности. Любое предприятие совершает денежные расчеты и как покупатель, и как продавец. Предприятие осуществляет также денежные расчеты с рабочими и служащими, рассчитывается с бюджетом и банком. Совокупность всех денежных платежей составляет платежный оборот. Как отмечалось ранее, значительная часть платежного оборота предприятий осуществляется безналичным путем, т.е. совершением записей (проводок) по счетам в банках. Наличные деньги применяются главным образом в платежном обороте, в котором участвует население, а также при расчетах на незначительные суммы. Безналичные расчеты нашли широкое применение в процессе развития банковской системы и имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Целью данной работы является рассмотрение проблем, связанных с безналичными расчетами и определение путей их развития. Переход экономики России на рыночные рельсы сопровождается развитием мощной банковской системы и предпринимательского типа экономических отношений, предполагаемых инициативу, полную самостоятельность и ответственность производителя за конечные результаты своей деятельности, включая поиск своей ниши на потребительском рынке, оценку рыночной конъюнктуры, выработку долговременной стратегии и тактики конкурентной борьбы, инвестирование и окупаемость вложенного капитала. В задачи курсовой работы входит: определение основных понятий, необходимых для раскрытия темы работы; изучение сложившейся системы безналичных расчетов, ее элементов и их особенностей; рассмотрение состава и структуры системы безналичных расчетов; анализ действующих форм безналичных расчетов, существующих проблем, причин нестабильности и поиск путей их совершенствования; попытка на основе детального рассмотрения форм безналичных расчетов, их противоречий и путей совершенствования, ответить на вопрос, соответствует ли сложившаяся в России система расчетов задачам реформирования и оздоровления экономики, перевода ее на рыночные рельсы и какие должны быть основные направления ее реформирования. 1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ И КОНТРОЛЬ ЗА ПРОВЕДЕНИЕМ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. Банки выступают посредниками между своими клиентами и другими юридическими и неюридическими лицами, принимают от них расчетные документы; проверяют правильность их составления и оформления; контролируют законность и возможность проведения денежной операции; производят зачисление или списание денег с расчетных, текущих или других счетов клиентов; извещают о результатах проведенной операции всех ее участников. Для оказания своим клиентам расчетно-платежных услуг банки должны открыть в расчетно-кассовом центре корреспондентский счет. Используя этот счет, банк имеет возможность осуществлять платежи своих клиентов, а также получать для них деньги, когда они имеют экономические связи с клиентами других банков. Таким образом, расчеты между предприятиями, обслуживаемыми разными банками, выполняются как расчеты между банками через их корреспондентские счета в расчетно-кассовых центрах (далее РКЦ). Расчеты между коммерческими банками могут происходить, минуя РКЦ, напрямую на основе заключенных между банками договоров о корреспондентских отношениях путем открытия счетов ностро и лоро. Расчетно-платежные услуги банки оказывают при соблюдении следующих условий: • клиенту в банке открывается расчетный или текущий счет, а также могут быть открыты ссудные, валютные и депозитные счета; • денежные средства, за исключением наличных денег в пределах установленного лимита, должны полностью храниться в банках на соответствующих счетах; • расчетно-платежные операции могут производиться только на основе стандартизированных документов; расчетно-платежное обслуживание осуществляется в соответствии с договором между банком и клиентом; • клиент может выбрать для пользования расчетно-платежными услугами один или несколько банков, в каждом из которых открыть расчетный счет. Наличие у предприятий нескольких расчетных счетов в разных банках - явление нормальное в условиях развитой рыночной экономики. Разрешение иметь несколько расчетных счетов было принято в России в 1994 г. Предполагалось, что это будет стимулировать конкуренцию между банками, направленную на повышение качества оказания услуг. Наличие нескольких расчетных счетов позволит предприятию, имея картотеку неоплаченных документов в одном банке, направлять выручку в другой банк. Такие "маневры" обостряют ситуацию с неплатежами, так как долги предприятий растут. Наличие двух-трех расчетных счетов позволяет "прятать" деньги и снижает ответственность предприятий за несвоевременную оплату своих долгов, в том числе и бюджету. Представляется целесообразным до выхода страны из финансового кризиса и создания подлинно рыночной экономики разрешить предприятиям иметь только один расчетный счет в любом банке по собственному усмотрению. В то же время предприятиям должно быть предоставлено право беспрепятственного перехода на расчетно-платежное обслуживание из одного банка в другой. Учреждения банков открывают своим клиентам расчетные и текущие счета. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим собственные оборотные средства и самостоятельный баланс, а также предпринимателям без образования юридического лица. Текущие счета открываются бюджетным учреждениям и организациям, а также общественным организациям и различным фондам как юридическим лицам. При необходимости банки открывают субсчета. Это своего рода подсобные счета, открываемые в дополнение к основным. Расчетные субсчета открывают головные предприятия по месту нахождения их несамостоятельных структур - филиалов, отделений, магазинов, складов и т.п. Субсчета предназначаются для аккумуляции на месте выручки. С расчетных субсчетов осуществляются только платежи, разрешенные головной организацией, по просьбе которой они открыты. Для открытия расчетного счета банк должен получить от клиента комплект документов, в состав которого входят: 1. Заявление на открытие счета. 2. Документ, подтверждающий законность образования клиента как юридического лица или регистрации предпринимателя без образования юридического лица. 3. Карточку с образцами подписей и оттиском печати в двух экземплярах, одна из которых заверяется нотариально или вышестоящей организацией. Право заверять образцы подписей предоставлено также администрации, на чьей территории было зарегистрировано право деятельности данного клиента. Банк принимает к исполнению документы при наличии на них двух подписей: первой и второй. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия, организации или учреждения, а также должностным лицам, уполномоченным руководителем; право второй подписи - главному бухгалтеру и уполномоченным лицам. Если в штате предприятия отсутствует должность главного (старшего) бухгалтера, то право второй подписи передается должностному лицу, на которое возложено ведение бухгалтерского учета и составление отчетности. А также документы, подтверждающие полномочия директора (выписка из протокола учредителей) и главного бухгалтера (копия контракта). Для предпринимателя без образования юридического лица документы принимаются с одной подписью. 4. Оригинал или нотариально заверенная копия устава и учредительный договор. 5. Свидетельство о регистрации в налоговой инспекции (заверенное нотариально). После окончания года, но не позднее 1 марта следующего года, банки сообщают налоговым органам подробные сведения о закрытии или изменении расчетных или иных счетов. 6. Подтверждение пенсионного фонда о том, что данный клиент принят на учет как плательщик взносов в этот фонд. Аналогичные подтверждения должны быть представлены в банк от территориального фонда обязательного медицинского страхования и фонда занятости. 7. Документ о регистрации в областном управлении статистики. Взаимоотношения с банком оформляются договором банковского счета, согласно которому банк обязан принимать и заносить на счет, открытый клиенту (владельцу счета), деньги, выполнять распоряжение клиента о переводе или выдаче соответствующих сумм со счета и проведение других банковских операций по счету; может использовать имеющиеся на счете деньги, гарантируя при этом право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами; не вправе контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором с банком ограничения его права распоряжаться своими деньгами; обязан совершать для клиента предусмотренные для счетов данного вида законом и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота; должен зачислять деньги, поступившие клиенту на его счет, не позднее дня, следующего за получением в банк платежного документа; обязан при наличии у клиента достаточных денег на счете выполнять его поручения об использовании этих денег не позднее дня, следующего за поступлением в банк соответствующего платежного документа. Руководствуясь основными принципами взаимоотношений, регламентированных Гражданским кодексом Российской Федерации и рекомендациями Центрального банка РФ, каждый коммерческий банк разрабатывает свою форму банковского договора. В договоре или приложении к нему необходимо отразить условия взаимоотношений банка и клиента. Здесь должны быть предусмотрены: перечень операций, которые могут производиться по счету; сроки и порядок проведения операций; характер и объем информации, предоставляемой сторонами договора друг другу; условия начисления процентов; другие сведения, признанные существенными для сторон или вытекающие из действующего законодательства. После заключения договора банковского счета, руководитель банка отдает своему главному бухгалтеру распоряжение об открытии счета. При этом указывается: наименование клиента; номер и дата договора банковского счета; порядок и периодичность выдачи выписок из счета. Главный бухгалтер банка рассчитывает клиенту номер счета; регистрирует его в книге регистрации открытых счетов; на карточке делает отметки о порядке и периодичности выдачи выписок. Об открытии счета (по Налоговому кодексу) сообщается: в пятидневный срок - в налоговую инспекцию; в тридцатидневный срок - во внебюджетные фонды. Денежные расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся с использованием денег в безналичной форме. Расчеты заключаются в том, что банк перемещает (переводит) деньги со счета плательщика на счет получателя. Для этого, как правило, применяются четыре формы безналичных расчетов: поручение, инкассо, аккредитив, чек. Стандарты применяемых при этом документов и технология их использования регламентируются Центральным банком Российской Федерации. При расчетах платежными поручениями банк обязуется по указанию собственника денег перевести их с расчетного или иного счета на счет другого лица в том же или другом банке. При расчетах инкассо банковская услуга заключается в том, что банк по поручению своего клиента принимает на себя обязательство получить согласно представлению документов деньги с другого юридического лица и зачислить их на счет клиента. В России при аккредитивной форме расчетов банк по поручению своего клиента переводит деньги в другой банк. Деньги могут быть использованы там только после выполнения определенных условий, предусмотренных клиентом, когда он обратился в свой банк с просьбой открыть аккредитив для расчетов с поставщиком. Расчеты чеками представляют собой письменный приказ банку, в котором открыт счет чекодателя, о выплате определенной суммы чекопредъявителю (чекодержателю). При этом может быть поставлено условие произвести выплату по чеку безналичными деньгами путем перевода их на счет чекодержателя. Оплата денежно-расчетных документов производится со счета плательщика в пределах наличия средств в начале дня и по возможности с учетом поступлений за текущий день или в пределах суммы овердрафта1, определенной договором. Если денег на счете недостаточно для оплаты всех долгов, то платежи производятся по распоряжению владельца счета в очередности, предусмотренной законом. Согласно ст. 17 Закона Российской Федерации "О федеральном бюджете на 1998 год" от 26 марта 1998 г. № 40-ФЗ необходимо: "В целях обеспечения поступления доходов в федеральный бюджет в суммах, утвержденных статьей 2 Федерального закона, впредь до внесения в соответствии с решением Конституционного суда РФ изменений в пункт 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ установить, что при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных указанной статьей Гражданского кодекса РФ к первой и второй очередности". В связи с вышеизложенным с 1 апреля 1998 г. при недостаточности средств на счете их списание осуществляется в следующей очередности: • в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; • во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту; • в третью очередь в порядке календарной очередности поступления документов производится списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, и перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту); • в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; • в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Предоставляя расчетно-платежные и другие услуги, банки получают доходы и привлекают деньги для проведения активных операций. Ставки за услуги, их диверсификация, а также проценты, выплачиваемые клиентами за остатки на их счетах, служат инструментом конкуренции между банками за привлечение клиентов. Чем больше количество услуг и лучше их качество и чем меньше их стоимость, а также чем выше процентные ставки платежей за остатки на расчетных счетах и других депозитах, тем привлекательнее становится открытие счета в данном банке. Схема внутрибанковского контроля за проведением банковских операций находится в Приложении 4. 2. ОСНОВНЫЕ ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ. В соответствии с действующим законодательством все расчеты на территории РФ между хозяйствующими субъектами должны осуществляться в валюте Российской Федерации - рублях. Осуществление валютных расчетов допустимо только в случаях, предусмотренных валютным законодательством. Таким образом, наибольшая часть расчетных операций организаций - расчеты в рублях, проводимые с их расчетных счетов в банковских организациях. На расчетном счете отражаются денежные средства предприятия (организации), с него производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности по полученным кредитам и ссудам и другие перечисления. Общий порядок осуществления расчетов на территории Российской Федерации регулируется статьями 861-885 Гражданского кодекса РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, которое введено в действие письмом ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14. В соответствии с Гражданским кодексом РФ при безналичных расчетах допускаются следующие формы расчетов: 1) расчеты платежными поручениями; 2) расчеты платежными требованиями и требованиями-поручениями; 3) расчеты аккредитивами и чеками; 4) расчеты векселями; 5) электронные платежи. А теперь более подробно о каждой форме безналичных расчетов и их учете. 2.1. Расчеты платежными поручениями. Их учет. При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Плательщик должен представить в банк платежное поручение на бланке установленной формы (Приложение 2а). В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов: по плательщику и получателю средств - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), номера счета в кредитной организации (филиале) и ее наименование или подразделение расчетной сети Банка России; по кредитным организациям - наименование и местонахождение, банковский идентификационный код (БИК) и номер счета для проведения расчетных операций, а также других реквизитов. Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения принимаются от плательщика к исполнению только при наличии средств на счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежи поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочный платеж совершается в следующих вариантах: а) авансовый платеж, т.е. до отгрузки товара; б) после отгрузки товара, т.е. путем прямого акцепта товара; в) частичные платежи при крупных сделках Досрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон. Также предприятия могут осуществлять переводы средств через предприятия связи без ограничения суммой. Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность в соответствии с главой 25 Гражданского кодекса РФ. Таким образом, организациям следует учитывать, что обязанность банка по исполнению платежного поручения, то есть по перечислению денежных средств по поручению клиента, не ограничивается фактом списания денежных сумм с расчетного счета клиента в этом банке, так как в обязанность банка входит и перечисление денежной суммы банку получателя для ее зачисления на счет указанного в платежном поручении лица. Следовательно, платежное поручение будет считаться исполненным только в момент зачисления денежных средств на указанный в поручении счет получателя. Учет: Кредитная организация (далее КО) плательщика. При поступлении от клиента платежного поручения осуществляются следующие действия: а) если денежные средства на счету клиента имеются, то на основании 1-го экземпляра делается проводка (Приложение 1а); б) если средств нет, то платежное поручение заносится в картотеку (далее К) №2 и делается проводка (Приложение 1б); при поступлении средств на счет клиента платежное поручение списывается из К №2 (Приложение 1в) и делается проводка на оплату (Приложение 1а). А в КО получателя делается соответствующая проводка на зачисление денежных средств на счет клиента (получателя) (Приложение 1г). Документооборот: 1. Между Плательщиком (покупателем) и Получателем (поставщиком) заключается договор (о поставке товара, оказании услуг и т.п.) с оплатой платежным поручением. 2. Платежное поручение оформляется в КО плательщика в 4 экземплярах. На основании первого экземпляра расчетного документа, т.е. платежного поручения, производится списание средств со счета плательщика. Но до списания средств со счета в КО плательщика ответственный исполнитель должен проверить: формат документа, реквизиты (печать, подписи и соответствие карточки с образцами); срок действия; наличие денежных средств. 3а. При выполнении всех условий, КО плательщика направляет 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения в КО получателя. 3б. КО плательщика отдает своему клиенту 4-й экземпляр платежного поручения и выписку из лицевого счета. 4. КО получателя оставляет у себя 2-й экземпляр платежного поручения, а 3-й экземпляр и выписку из лицевого счета отправляет своему клиенту (т.е. получателю). 2.2. Расчеты платежными требованиями и требованиями-поручениями. Их учет. Платежные требования и требования-поручения представляют собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг). При проведении проверки необходимо учитывать, что платежные требования-поручения выписываются поставщиком на бланке ф. 0401040 (Приложение 2б) и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает требование-поручение плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика (картотека №1). Платежные требования-поручения принимаются банком при наличии средств на счете плательщика. Срок акцепта (согласия на оплату) составляет три рабочих дня, не считая дня поступления в банк (КО), или по согласованию сторон. Также необходимо учитывать, что об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение этих трех дней, с указанием мотивов и со ссылкой на пункт договора. При отказе от акцепта документы (требование-поручение, отгрузочные документы и извещение об отказе в оплате) отсылаются обратно получателю (т.е. поставщику). При согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых: первый - служит основанием для списания средств со счета плательщика и после совершения операции помещается в документы для банка; второй - направляется банку, обслуживающему поставщика; третий - вместе с отгрузочными документами возвращается как расписка в приеме к проводу и совершении оплаты товара (выполненных работ, оказанных услуг). (Приложение 3б, в). Учет: Списание денежных средств со счета плательщика по платежному требованию-поручению осуществляется только при получении акцепта (т.е. согласия плательщика на оплату), а по платежному требованию осуществляется как с акцептом, так и без него. Поэтому на платежном требовании обязательно указывается "с акцептом" или "без акцепта". Безакцептные документы оплачиваются без согласия плательщика. При поступлении в банк (КО) плательщика платежных документов с пометкой "с акцептом", банк помещает эти документы в картотеку №1 ("Документы, ожидающие акцепта") и запрашивает акцепт у своего клиента (т.е. плательщика). Делается проводка (Приложение 1д). 1) Если акцепт получен, то: а) при наличии средств на счету клиента производится оплата и документы списываются из К №1. Делаются соответствующие проводки (Приложение 1е). Следует помнить, что согласие на акцепт по платежному требованию-поручению оформляется письменно, а по платежному требованию - устно. б) при отсутствии средств на счету клиента платежные документы переходят из К №1 в К №2 ("Документы, не оплаченные в срок"). Делается проводка (Приложение 1ж). При поступлении средств на счет делается проводка на оплату (Приложение 1з) и одновременно платежные документы списываются из К №2, делается проводка (Приложение 1и). 2. Если в акцепте клиент (т.е. плательщик) отказал, то платежные документы, а также извещение об отказе от акцепта, на полную сумму или частично, с указанием мотивов и с ссылкой на пункт договора. Делается проводка (Приложение 1к). 3. Если клиент молчит, то: а) по платежному требованию расценивается как согласие (см. пункт 1). б) по платежному требованию-поручению расценивается как отказ (см. пункт 2). 2.3. Расчеты аккредитивами и чеками. Их учет. Расчеты по аккредитиву В соответствии со статьей 867 Гражданского кодекса РФ при расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель. Аккредитив представляет собой абстрактное обязательство банка-эмитента. В ходе эволюции расчетов аккредитивами были выработаны разнообразные их типы, 90% которых составляет документарный аккредитив (в различных формах и разновидностях). Используется также денежный аккредитив - именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе страны или за границей. Иногда банк даже соглашался платить клиенту определенные проценты за неиспользованный остаток капитала. Выпуск и обращение аккредитивов в России регулируются ГК РФ (часть вторая, гл. 46, § 3), разделом 5 Положения о безналичных расчетах, а также Указами ЦБ РФ. Прежде всего остановимся на основных понятиях, используемых при расчетах по аккредитиву, а также на основных типах аккредитивов. Бенефициар (получатель средств) - лицо, в пользу которого открывается аккредитив и которое является получателем средств по нему. Банк-эмитент - банк, открывающий аккредитив по поручению своего клиента (приказодателя аккредитива). Банк, который непосредственно будет производить исполнение аккредитива, то есть осуществлять платежи бенефициару или же оплату, акцепт или учет переводного векселя, называется исполняющим банком. При осуществлении операций по аккредитиву в его основной форме участвуют: 1) плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива; 2) банк-эмитент, открывающий аккредитив; 3) поставщик (бенефициар по аккредитиву). В большинстве случаев в качестве 4-й стороны подключается банк-корреспондент по месту нахождения бенефициара. В соответствии со статьями 868, 869 Гражданского кодекса РФ аккредитивы могут быть отзывными или безотзывными; последние в подтвержденной и неподтвержденной формах Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления бенефициара (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Безотзывный аккредитив не может быть отменен или аннулирован без согласия получателя средств и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива. Безотзывный неподтвержденный аккредитив лишь авизуется бенефициару и не дает гарантии со стороны банка-корреспондента произвести платеж (акцепт, негоциацию тратты) по представленным документам. Поставщику в этом случае приходится полагаться на проведение всех этих операций банком-эмитентом. Подтвержденный аккредитив - это аккредитив, по которому исполняющий банк дополнительно к обязательству банка-эмитента принимает на себя обязательство произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. В соответствии со статьей 869 Гражданского кодекса РФ безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Безотзывный подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство банка, которому дается поручение о подтверждении (обычно банка-корреспондента), в дополнение к обязательству банка-эмитента, по платежу (акцепту, негоциации тратты). Важно, что подтверждающий банк гарантирует выполнение своего обязательства независимо от того, может ли банк-эмитент представить возмещение. В тексте аккредитива следует определенно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. В случае отсутствия такого указания в соответствии с пунктом 3 статьи 868 Гражданского кодекса РФ аккредитив признается отзывным. Здесь следует указать на существенное отличие нормы российского законодательства от правил, принятых в международной практике. Так, Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов (публикация Международной торговой палаты № 500, ред. 1993 г.) предусматривают прямо противоположный порядок: при отсутствии в тексте аккредитива указания на его отзывность или безотзывность аккредитив будет считаться безотзывным. Аккредитив также может быть покрытым (депонированным) и непокрытым (гарантированным). По покрытому (депонированному) аккредитиву банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка (на отдельный балансовый счет №40901 "Аккредитивы к оплате") на весь срок действия обязательства банка-эмитента. В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Расчеты по аккредитиву отличаются от наиболее распространенной формы расчетов - платежными поручениями - тем, что обязанность осуществить платеж, возложенная на банк, не является безусловной, а должна быть осуществлена лишь при определенных условиях, указанных в аккредитиве. Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится. Если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плательщиком. В соответствии с пунктом 3 статьи 867 Гражданского кодекса РФ порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота. Требования к участникам расчетов по аккредитиву установлены в Положении о безналичных расчетах в РФ (далее - Положение о расчетах), которое введено в действие письмом ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14. Пунктом 5.7 Положения о расчетах установлено, что срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре, который заключается между плательщиком и поставщиком. В договоре следует указать: - наименование банка-эмитента; - вид аккредитива и способ его исполнения; - способ извещения поставщика об открытии аккредитива; - полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву; - сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению; - другие необходимые документы и условия. Для открытия аккредитива плательщик представляет обслуживающему банку (банку-эмитенту) заявление на бланке (форма № 0401063), в котором плательщик обязан указать: - номер договора, по которому открывается аккредитив; - срок действия аккредитива (число и месяц закрытия аккредитива); - наименование поставщика; - наименование банка, исполняющего аккредитив; - место исполнения аккредитива; - полное и точное наименование документов, против которых производятся выплаты по аккредитиву, срок их представления и порядок оформления (полный развернутый перечень может указываться в приложении к заявлению); - вид аккредитива с указанием по нему необходимых данных; - для отгрузки каких товаров (оказания услуг) открывается аккредитив, срок отгрузки (оказания услуг); - сумма аккредитива; - способ реализации аккредитива. Форма № 0401063 заявления на аккредитив установлена указанием ЦБ РФ от 3 декабря 1997 г. № 51-У "О введении новых форматов расчетных документов" (в редакции от 22 февраля 1999 г.). (Приложение 2в). Для наглядности рассмотрим типичную схему расчетов и документооборот по покрытому (депонированному) аккредитиву, представленную в Приложении 3г, цифрами обозначены следующие операции: 1. Заключение договора купли-продажи товаров, предусматривающего осуществление расчетов по безотзывному покрытому аккредитиву. 2. В соответствии с условиями договора покупатель подает в обслуживающий его банк (банк-эмитент) заявление на открытие безотзывного покрытого аккредитива (Приложение 1л). 3. Так как аккредитив является покрытым, покупателем предоставляется обеспечение в размере суммы аккредитива (Приложение 1о). 4. Банк покупателя (банк-эмитент) направляет в банк, обслуживающий поставщика (исполняющий банк), извещение об открытии аккредитива с представлением всех необходимых сведений, требуемых для исполнения аккредитивного поручения. 5. Сумма покрытия переводится в банк поставщика (исполняющий банк) на весь срок действия аккредитива (Приложение 1м). 6. Исполняющий банк направляет поставщику извещение об открытии в его пользу аккредитива. 7. После проверки условий открытого аккредитива на соответствие условиям, записанным в договоре, поставщик производит отгрузку товара покупателю. 8. Оформив все необходимые по условиям аккредитива документы, поставщик представляет их в обслуживающий его банк (исполняющий банк). 9. Банк поставщика проверяет представленные ему документы на предмет их соответствия условиям, записанным в аккредитиве, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и печати поставщика заявленным образцам. В случае отсутствия недостатков банк поставщика зачисляет денежные средства на расчетный счет поставщика (Приложение 1н). 10. Полученные документы отправляются исполняющим банком в банк покупателя (банк-эмитент). 11. Банк-эмитент передает полученные документы покупателю, который получает по этим документам отгруженный ему товар. В случае если расчеты по договору производятся в кредит, Поставщик представляет в исполняющий банк для акцепта переводной вексель (тратту), подлежащий оплате в установленный в нем срок. Хотелось бы остановиться на некоторых спорных вопросах, возникающих при осуществлении расчетов по аккредитиву. Как показывает арбитражная практика (в частности, письмо Высшего Арбитражного суда РФ от 15 января 1999 г. № 39), большинство спорных ситуаций возникает из-за непонимания сторонами природы обязательств, возникающих при осуществлении расчетов по аккредитиву. Выставление покупателем аккредитива само по себе еще не является платежом по заключенному договору купли-продажи, предусматривающему такую форму расчетов. Это действие направлено на обеспечение поставщиком возможности получения платежа при выполнении им условий аккредитива. В этой связи возникают разные правовые последствия при нарушении каждой из сторон условий договора и выставленного аккредитива. Так, например, нарушение покупателем сроков выставления аккредитива не будет рассматриваться как просрочка оплаты и соответственно не повлечет за собой предусмотренных для этого санкций, поэтому в договорах целесообразно предусматривать отдельные санкции за нарушение сроков открытия аккредитива. В случае если покупателем открыт аккредитив на условиях, отличных от предусмотренных договором, это рассматривается как нарушение покупателем своих обязательств по открытию аккредитива. В этом случае в соответствии со статьей 328 Гражданского кодекса РФ поставщик вправе приостановить исполнение своего обязательства, то есть отгрузку товара, либо отказаться от исполнения этого обязательства и потребовать возмещения убытков. Обязательства банка-эмитента и исполняющего банка по аккредитиву являются самостоятельными и не делают банки участниками обязательств по договору купли-продажи. В частности, банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявления на аккредитив договору между покупателем и поставщиком, даже если ссылка на договор имеется в аккредитиве. Как уже отмечалось, ответственность за нарушение условий договора об открытии аккредитива будет нести покупатель, указавший в заявлении условия, отличные от предусмотренных в договоре. Банк также не несет ответственности за проверку фактического исполнения договора купли-продажи. В соответствии со статьей 871 Гражданского кодекса РФ исполняющий банк должен отказать в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют условиям аккредитива. Таким образом, если представленные банку документы по внешним признакам соответствуют требуемым условиям, то банк обязан произвести оплату независимо от факта действительной отгрузки товара. Следует также остановиться на механизме ответственности банков перед получателем средств. По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 872 Гражданского кодекса РФ, ответственность за нарушение условий аккредитива перед плательщиком несет банк-эмитент, а перед банком-эмитентом - исполняющий банк. Однако Гражданским кодексом предусмотрено два случая, когда ответственность перед плательщиком может быть возложена непосредственно на исполняющий банк: - при необоснованном отказе исполняющего банка в выплате денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву; - в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежных средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива. Итак, аккредитив - наиболее сложный метод расчетов для экспорта, поскольку получение платежа связано с правильным оформлением документов и своевременным представлением их в банк. Предъявляя жесткие требования к оформлению документов с точки зрения соответствия их условиям аккредитива, банки защищают интересы импортеров, так как действуют на основании их инструкций. Основные недостатки аккредитивной формы расчетов для контрагентов заключаются, во-первых, в определенных задержках пробега документов через банки и, во-вторых, в высокой стоимости аккредитива. За проведение операций (открытие, авизование, подтверждение, прием и проверку документов по аккредитиву и т. п.) банки взимают комиссию, зависящую от суммы аккредитива. Банковские расходы за открытие, авизование, подтверждение аккредитивов и за выполнение платежей по ним взыскиваются банками согласно условиям аккредитивов на основании действующих банковских тарифов. При открытии аккредитива его приказодатель должен четко и конкретно указать, за чей счет должны быть оплачены расходы по аккредитиву: за счет приказодателя аккредитива или бенефициара. Это необходимо для того, чтобы сотрудник банка при начислении комиссии имел возможность отнести ее за счет той стороны, которая должна ее оплачивать согласно условиям контракта и аккредитива. Расчеты чеками На международной арене отечественные организации и банки придерживаются Женевской конвенции о чеках 1931 г. (Единообразный закон о чеках). Многие зарубежные страны присоединились к Женевской конвенции о чеках, другие придерживаются ее положений, а третьи руководствуются национальным законодательством (например, страны, придерживающиеся английского законодательства, рассматривают чек как переводной вексель на банк платежом по предъявлению). Согласно Женевской конвенции в тексте чека должны содержаться следующие реквизиты: 1. Наименование "Чек" (чековая метка) на соответствующем языке; 2. Безусловный приказ банку о платеже указанной суммы; 3. Наименование банка плательщика; 4 Указание места платежа; 5. Место выдачи чека; 6. Дата выдачи; 7. Подпись чекодателя. Различаются предъявительские, именные и ордерные чеки. Предъявительский чек выписывается на любого предъявителя ("Платите предъявителю этого чека одну тысячу долларов США"). Именной чек выписывается на определенное имя с оговоркой "не приказу" ("Платите г-ну ____ и не его приказу одну тысячу долларов США"). Ордерный чек выписывается в пользу определенного лица или его приказу, т.е. это лицо с помощью передаточной надписи (индоссамента) может передать чек другому владельцу ("Платите против этого чека приказу _________ одну тысячу долларов США"). Ордерные чеки получили наибольшее распространение и применяются в расчетах по отечественному экспорту. Внешнеэкономические и другие организации, получив ордерный чек, делают на нем передаточную надпись (индоссамент) в пользу коммерческого банка. Получив ордерный чек с индоссаментом получателя (ремитента) банк, в свою очередь, индоссирует его на свой банк-корреспондент или посылает его на инкассо для получения выручки (зачисления средств на его счет в банке-корреспонденте), а затем переводит полученные средства соответствующей организации. Чеком признается ценная бумага, содержащая письменное распоряжение чекодателя банку (выдавшему расчетные чеки) произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чеки используются как физическими, так и юридическими лицами (но не допускаются расчеты чеками между физическими лицами), являются платежным средством и могут применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами Российской Федерации, а именно: 1) ст.ст. 877-885 ГК РФ; 2) письмом ЦБ РФ от 20 января 1992 г. №18-11/52 "О правовом регулировании безналичных расчетов"; 3) письмом ЦБ РФ от 29 июня 1992 г. № 18-11/726 "О применении в расчетах чеков с грифом "РОССИЯ""; 4) Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (приложение к письму ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. № 14). Указанные документы регулируют порядок расчетов чеками с грифом "РОССИЯ". Только чеки с таким грифом принимаются для расчетов через учреждения Банка России. В то же время банки могут эмитировать иные чеки для расчетов на условиях, отличных от установленных Положением о расчетах. Если чек является ценной бумагой, то бланки чеков являются бланками строгой отчетности и изготавливаются по единому образцу (Приложение 2г). Банки Российской Федерации перед выдачей чеков своим клиентам (юридическим и физическим лицам) обязаны заполнить чеки, проставив на них: а) наименование головного банка и его местонахождение (рядом с наименованием головного банка может быть проставлено и его фирменное обозначение) в верхней левой части чека, а в случае выдачи чека филиалом банка - также и наименование филиала и его местонахождение в верхней правой части чека; б) условный номер банка по МФО, а при переходе на 8-значную систему кодирования - его восьмизначный номер. Номер банка проставляется в нижней части чека, в соответствующей секции целевого поля. В случае, если филиалу не открыт корреспондентский субсчет в расчетно-кассовом центре или он открыт в учреждении коммерческого банка - в чеке проставляется номер, присвоенный головному банку или по согласованию с коммерческим банком - его номер. В последнем случае рядом с наименованием филиала банка должно быть проставлено наименование и местонахождение соответствующего коммерческого банка; в) номер лицевого счета чекодателя. Этот номер должен быть проставлен в соответствующей части целевого поля в нижней части чека, а также может быть проставлен в тексте чека; г) наименование чекодателя - юридического лица (или фамилия, имя, отчество физического лица), номер его счета. Эти данные проставляются в специальной зоне в нижней левой части чека; д) предельный размер суммы, на которую может быть выписан чек, - на оборотной стороне чека. Сумма лимита чека указывается цифрами и прописью, заверяется печатью и подписями должностных лиц банка. Для получения чеков предприятие представляет в банк заявление (ф.040107) в одном экземпляре (в двух экземплярах - для получения чеков, оплата которых гарантирована банком) за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, и с оттиском его печати, также в банк представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя (на этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего счета). Следует учитывать, что выдача чека не погашает денежного обязательства, для исполнения которого он выдан, так как, получив чек, чекодержатель еще не получает реальных денежных средств. Фактически денежное обязательство, для исполнения которого выдан чек, будет погашено в момент получения чекодержателем денежных средств по чеку в банке. Чек должен содержать следующие реквизиты: 1) наименование; 2) поручение плательщика выплатить определенную денежную сумму; 3) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; 4) указание валюты платежа; 5) указание даты и места составления чека; 6) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку (чековую карточку). Чековая карточка выдается в одном экземпляре при выдаче клиенту чеков, независимо от их количества, и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку. При последующей выдаче чеков, если сумма лимита чека не превышает ранее обозначенную в чековой карточке, то нова чековая карточка может не выдаваться. На лицевой стороне карточки должны быть указаны: а) наименование банка и его местонахождение; б) название "Чековая карточка № ..."; в) имя физического или юридического лица; г) подпись чекодателя; д) паспортные данные чекодателя (только для физических лиц); е) номер счета чекодателя. На обратной стороне должны быть проставлены печать и подпись ответственного работника банка, а также следующий текст: "Гарантируем оплату чека, трассированного на нас при соблюдении следующих условий: а) чек может быть выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке; б) подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке; в) номер счета чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать номеру, указанному на чековой карточке; г) идентификация чекодателя осуществляется путем сравнивания его паспортных данных с данными, указанными в чековой книжке; д) чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо компенсации". Банк обязан под расписку ознакомить лицо, получающее чеки, о порядке их заполнения, а также предупредить чекодателя об ответственности за утраченные или похищенные чеки. Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение 10 дней, не считая дня его выдачи. Чек оплачивается за счет средств чекодателя. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Для обеспечения платежей по выданным чекам чекодатель может депонировать необходимую сумму на отдельный счет в обслуживающем банке. Или использовать средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков. В этом случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка. Платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе. При этом делается надпись "Считать за аваль" и указывается, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя. Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо - места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист отвечает так же, как и тот, за кого он дал аваль. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека. Так как чек является ценной бумагой, то чекодержатель может передать свои права по чеку другому лицу с соблюдением порядка передачи прав по ценным бумагам. Передача прав по чеку совершается путем совершения на нем передаточной надписи - индоссамента. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем. Именной чек не подлежит передаче. На практике возникают случаи отказа от оплаты чека. В этом случае отказ от оплаты чека должен быть удостоверен одним из следующих способов: 1) совершением нотариусом протеста либо составлением равнозначного акта в порядке, установленном законом; 2) отметкой плательщика на чеке об отказе в его оплате с указанием даты представления чека к оплате; 3) отметкой инкассирующего банка о том, что чек своевременно выставлен и не оплачен, и с указанием даты. Протест или равнозначный акт должен быть совершен до истечения срока предъявления чека. В случае отказа плательщика от оплаты чека чекодержатель вправе по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Иск чекодержателя к указанным выше лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу. Регрессные требования по искам обязанных лиц друг к другу погашаются с истечением шести месяцев со дня, когда соответствующее обязанное лицо удовлетворило требование, или со дня предъявления ему иска. Схема расчетов чеками приводится в Приложении 3д, цифрами обозначены следующие операции: 1. Заключение договора купли-продажи товаров, в котором предусмотрено, что расчеты осуществляются чеками. 2. Для получения чековой книжки покупатель представляет в банк заявление с просьбой о выдаче чековой книжки по установленной банком форме (Приложение 1у). 3. Для осуществления платежей по выданным чекам покупатель депонирует на специальном счете в обслуживающем банке определенную сумму, за счет которой в дальнейшем будут оплачиваться чеки (Приложение 1т). 4. Поставщик осуществляет отгрузку в соответствии с условиями договора. 5. В оплату полученного товара покупатель выписывает поставщику чек на стоимость полученного товара. 6. Поставщик предъявляет чек в обслуживающий его банк на инкассо для получения платежа. 7. Инкассирующий банк (банк поставщика) предъявляет полученный чек для оплаты в банк покупателя. 8. Банк покупателя производит оплату чека за счет депонированных на специальном счете средств покупателя (Приложение 1с). 9. Полученные от банка покупателя денежные средства зачисляются на расчетный счет поставщика (Приложение 1с). Банк плательщика взымает с чекодателя (плательщика) плату за выданную чековую книжку (Приложение 1р). 2.4. Расчеты векселями. Преимущества и недостатки. В дореволюционной России, а также в 20-е гг. (период новой экономической политики) расчеты векселем с поставщиками были довольно широко распространены. В результате, например, в годы нэпа 60% кредитных операций Госбанка СССР составляли операции по учету коммерческих векселей. Возрождение рыночных методов хозяйствования вновь вызвало к жизни это платежное средство. Нормативной базой для его применения является Положение о переводном и простом векселе, введенное в действие постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. в связи с присоединением СССР в 1936г. к Женевским вексельным конвенциям, в частности конвенции, устанавливающей для стран-участниц Единообразный закон о переводном и простом векселе (Единообразный вексельный закон - ЕВЗ). Предназначался он исключительно для обслуживания международных расчетов. Действие Положения на территории России было подтверждено постановлением Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. "О применении векселя в хозяйственном обороте", которое также разрешило предприятиям, организациям и учреждениям использовать вексель для оформления сделок по товарным кредитам внутри стран. Поскольку Положение о переводном и простом векселе не имеет связи с российской внутренней правовой системой и последней не используются имеющиеся в Положении юридические конструкции и термины, его действие парализуется отсутствием норм, обеспечивающих механизм реализации. Разрешению многих проблем способствует Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ. Вексель - безусловное абстрактное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении определенного срока требовать от должника (векселедателя) или акцептанта уплаты денежной суммы2. Векселя классифицируются по ряду признаков. Одним из основных является вид правоотношений: обязательство или поручение уплатить долг. Соответственно различаются простой и переводный вексель. Простой вексель - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обещает (обязуется) уплатить векселедержателю (бенефициару) или по его указанию третьему лицу определенную сумму в определенный срок. В практике он получил название соловексель, ибо после подписания заемщиком и выдачи первому держателю ответственность числится за одним лицом - векселедателем. Переводной вексель - письменный документ, по которому кредитор (трассант) поручает своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту). Отличия этих видов векселя состоят в следующем: 1. Простой вексель есть обычная долговая расписка должника - обещание уплатить. Переводный вексель - предложение (оферта) кредитора должнику уплатить получателю (ремитенту) сумму денег. 2. Простой вексель предполагает участие двух лиц - векселедателя (должника) и получателя (кредитора). В переводном векселе участвуют три лица: векселедатель (кредитор) - трассант, плательщик (дебитор) - трассат, векселедержатель (получатель платежа по векселю) - ремитент. 3. В простом векселе векселедатель - плательщик (дебитор) по отношению к векселедержателю (кредитору) или по указанию этого векселедержателя - по отношению к третьему лицу всегда лично оплачивает вексель, а значит, не требуется акцепт векселя. В переводном векселе векселедатель - кредитор, предлагающий своему дебитору оплатить долг не ему, а третьему лицу, по отношению к которому данный кредитор, скорее всего, является должником (или самому векселедателю, если вексель подписан с оборотом на себя). То есть он не лично платит свой долг, а по его просьбе это делает другое лицо. Посредством переводного векселя уплата долга переводится на другое лицо. Отсюда название - переводный вексель. Обязательство векселедателя приобретает своеобразный условный характер: "Я заплачу, если не заплатит плательщик". Соответственно требуется акцепт переводного векселя в виде надписи плательщика на лицевой стороне векселя. Лишь после этого он (акцептованный вексель) приобретает силу исполнительного документа. Не исключен и протест в неакцепте переводного векселя. В последнее время в России получил распространение вексель как средство оформления коммерческого кредита. Это весьма удобно для заемщика и кредитора. Схема его применения в данном случае такова. Заемщик заключает с банком кредитный договор. На сумму договора он получает вексель или набор векселей, сроки обращения которых обусловлены договором. В дальнейшем заемщик оплачивает товары или услуги, индоссируя вексель своему партнеру. По истечении срока обращения векселя последний векселедержатель предъявляет его к оплате в банк. Заемщик закрывает договор, возвращая в банк сумму кредита и процентов по нему. Предприятие может учесть вексель в банке до наступления срока платежа по нему, то есть передать банку все права на вексель (продать) по индоссаменту, получив вместо него вексельную сумму, уменьшенную на учетный процент (дисконт) за досрочное получение денег (так называемый учетный кредит). Другой формой векселедательского кредита является акцептный кредит. В этом случае векселедатель (какое-либо предприятие) выставляет на известный своей надежностью банк переводной вексель, который банк заранее акцептует (дает согласие произвести платеж по векселю). Затем векселедатель расплачивается таким векселем за поставленные ему товары или услуги. Банк затем оплачивает этот вексель либо из соответствующего покрытия, которое векселедатель имеет в банке, либо за счет своих средств, тем самым кредитуя векселедателя. В данном случае плательщиком по векселю является известный банк, который, таким образом, в дополнение к безупречной платежеспособности своего клиента присоединяет свою репутацию. Такие векселя являются высоконадежными и носят название банковских акцептов. К сожалению, банковские акцепты не получили широкого распространения в России. Решение проблемы взаимозачета долгов предприятий путем взаимного погашения эмитированных ими векселей наталкивается на ряд существенных проблем. Во-первых, векселя очень часто не имеют твердого обеспечения, так как очень трудно заставить крупное предприятие отвечать по ним своими активами. Во-вторых, в условиях довольно высокого среднего уровня процентных ставок и высоких рисков обращения векселей ставки их учета находятся на высоком уровне. В-третьих, что очень важно, взаимозачет векселей не столько решает проблему взаимной просроченной задолженности эмитента, сколько переводит ее в другую форму. Это происходит вследствие того, что урегулирование задолженности за товарную поставку путем зачета векселей происходит по балансу предприятия как факт реализации продукции, причем данная трансакция подлежит налогообложению в полном объеме. Следует иметь в виду, что взаимозачет не обеспечивает притока живых денег и поэтому предприятия не в состоянии оплатить обязательства по отчислениям в бюджет и появляется проблема. Развитие вексельного оборота невозможно без участия в этом процессе государства. Одной из форм внутреннего займа государства является выпуск казначейских векселей. В большинстве развитых стран правительства реализуют свои векселя и облигации в открытой продаже. Казначейские векселя, проданные с дисконтом, фактически определяют цену денег для государства на данный период. Например, в США аукцион казначейских векселей определяет величину учетной ставки. В России же в основе введения казначейских векселей лежит прежде всего попытка погасить задолженность предприятий перед предприятиями-поставщиками, а также финансирование бюджетного дефицита. Безусловно, выпуск коммерческими банками собственных векселей - в большей степени положительное явление на финансовом рынке России. Векселя крупных коммерческих банков являются высоконадежными и обеспечиваются реальными банковскими активами. Основными преимуществами этого процесса являются: - предоставление предприятиям возможности использовать банковские векселя как эффективное расчетное средство; - увеличение оборотных средств предприятия; - уменьшение сроков платежей по сравнению с безналичными расчетами; - упрощение системы расчетов предприятий со своими контрагентами; - разрешение проблемы неплатежей между предприятиями, а также проблемы их ликвидности и др. Однако массовый, ничем не обеспеченный выпуск в оборот кредитных векселей (векселей предприятий) в России, который можно сравнить с выпуском коммерческими банками собственных денег, может привести к росту денежной массы в обращении, что в свою очередь будет способствовать повышению темпов инфляции. Именно поэтому Банк России несколько ужесточил контроль за выпуском банками собственных векселей путем установления ряда экономических ограничений. 2.5. Электронные платежи. Преимущества и недостатки. Электронная платежная система - это совокупность финансовых и технологических структур, технических средств, узаконенных информационных и финансовых потоков, обеспечивающая истинному держателю пластиковой карты возможность использовать карту как средство платежа за товары и услуги, получать с ее помощью наличные деньги, управлять банковским счетом или пользоваться банковскими услугами (в том числе и кредитом) в соответствии с договором между владельцем и эмитентом карты. Под глобальной будем понимать платежную систему в которой клиент может получать товары и услуги с использованием пластиковой карты в различных географических точках в том числе используя точки обслуживания принадлежащие организациям не связанным непосредственно с эмитентом ни какими обязательствами. Локальные платежные системы в которых область где клиент может получить товары и услуги ограничена точками обслуживания (банкоматами, торговыми терминалами самообслуживания и т.д.) принадлежащими эмитенту или организациям связанным с ним определенными обязательствами. Пластиковая карта - это обобщающий термин, который обозначает все виды карт, различающихся как по назначению (набору оказываемых с их помощью услуг), так и по своим техническим возможностям и организациям, их выпускающим. Важнейшая особенность всех пластиковых карт независимо от степени их совершенства состоит в том, что на них хранится определенный набор информации, используемый в различных прикладных программах. Карта может служить пропуском в здание, средством доступа к компьютеру, водительским удостоверением, использоваться для оплаты телефонных переговоров и т.д. В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов. В настоящее время более 200 стран мира используют пластиковые карты в платежном обороте, что позволяет сделать вывод о том, что пластиковые карты являются важнейшим элементом так называемой "технологической революции" в банковском деле. Именно пластиковые карточки в ряде случаев выступают ключевым элементом электронных банковских (и других) систем. Они вышли на передовые позиции в организации денежного оборота индустриально развитых стран Запада, постепенно вытесняя чеки и чековые книжки. Все пластиковые карты, предназначенные для расчетов, могут подразделяться на личные и корпоративные. Банки выдают личные карты частным лицам: своим платежеспособным клиентам, а также другим лицам после анализа "кредитной истории" последних и открытия ими текущего счета в этом банке либо внесения страхового депозита. Корпоративные карты выдаются юридическим лицам под их гарантии и обеспечение также после анализа платежеспособности юридического лица. Пользоваться корпоративными картами могут сотрудники организации, получившей карту. Следует добавить, что, как показывает мировой опыт, стабильность банка достигается именно его универсальностью то есть ориентацией и на корпоративных и на массовых частных клиентов. По функциональному признаку их можно условно разделить на несколько групп: Карты с фиксированной покупательной способностью - это самые простые карты. Обычно на них нанесены имя изготовителя, его фирменный знак, имя владельца и его идентифицирующий код. Все это напечатано или выполнено с рельефом на лицевой стороне карты. Оборотная сторона может содержать подпись владельца. Магнитные карты выглядят так же, но имеют на оборотной стороне магнитную полосу, способную хранить около 100 символов (байтов) информации. Информация на магнитной полосе совпадает с записями на лицевой стороне карты (имя, номер счета владельца, дата окончания действия) и может считываться специальным считывающим устройством на обрабатывающих машинах (устройство может также распечатать чек). Магнитные карты появились более 30 лет назад, первоначально для обслуживания путешествующих бизнесменов. В 1993 г. только в странах Запада находилось в обращении около 2 млрд. таких карточек. Микропроцессорная карта была изобретена в середине 70-х гг., но только в конце 80-х гг. появились реальные возможности ее практического использования. К концу 1993 г. было выпущено примерно 250 млн. электронных пластиковых карт. В 1996 г. их количество достигло 1 млрд. Наибольшее распространение микропроцессорные карты получили во Франции. Масштабы внедрения карт и карточных технологий в Российских банк не превышают сегодня нескольких десятков терминалов и нескольких десятков тысяч клиентов. В связи с этим вряд ли целесообразным можно считать значительные капитальные вложения (около миллиона долларов) в систему рассчитанную на тысячи терминалов и миллионы карт, которая явно избыточна не только для сегодняшних, но и для послезавтрашних задач. Подобные, долго не окупаемые вложения, способны дискредитировать саму идею рентабельности пластиковых карт и привести скорее к сворачиванию карточной программы, ввиду значительных неокупаемых вложений, нежели к ее развитию. В то же время использование значительно более дешевых систем, например "SATM", полностью удовлетворяющей потребности банка на обозримую перспективу, а затем модульно наращиваемую по мере развитие карточной программы делает карты действительно рентабельным и быстроокупаемым вложением денег. В отличии от большинства систем, приходящих на Российский рынок из Европы или Америки, системы в значительной части созданные в России, прекрасно отвечают не только юридическим и техническим особенностям российского карточного бизнеса, но и практическим аспектам эксплуатации систем в России, выявленным опытом эксплуатации в московских и региональных банках, и даже особенностям российского менталитета. Наличие российских специалистов способных осуществлять не только поддержку системы но и изменение отдельных ее модулей и интерфейсов по требованию заказчика существенно упрощает, а главное укоряет внедрение системы. То, что "карточная система" система независима, автономна и полностью принадлежит банку отнюдь не означает, что она оторвана от других платежных систем и не может быть к ним подключена. Система выполнена с соблюдением мировых стандартов и благодаря этому имеет возможность совместной работы с глобальными или другими локальными системами. Признанная во всем мире спецификация обмена финансовой информацией по стандарту ISO 8583 обеспечивает им полное взаимопонимание. Система "SATM" построена на следующих принципах: Авторизация всех транзакций проходит в реальном масштабе времени в режиме o№-li№e и в единой базе данных. Это означает, что как только клиент хочет получить наличные в банкомате или совершить по карточке покупку, его запрос на требуемую сумму отправляется в банк, выдавший ему карту и только банк дает разрешение на выдачу суммы или оплату покупки. Выходные спецификации обмена финансовой информацией системы в целом или ее элементов которые могут поставляться отдельно соответствуют стандартам ISO. В качестве терминалов применены терминалы самообслуживания №CR и POS, терминалы Verifo№e. Банкоматы - это многофункциональные автоматы, так называемые автобанки, управляемые последним поколением магнитных пластиковых карт. Первые банкоматы появились в конце 60-х гг. Большинство первых автоматов выдавало лишь небольшие суммы наличных денег. В конце 60 - начале 70-х гг. наблюдались большие трудности с использованием кассовых автоматов (поломки автоматов, частые повреждения персональных карт или задержки карт после совершения операций). В результате большинство клиентов банков предпочитали выполнять свои операции традиционным способом непосредственно в банке. Первые банкоматы в России были установлены в 1989 г. Госбанком СССР и Сбербанком СССР. После реорганизации банковской системы России в начале 90-х гг. первые международные банкоматы были установлены в Москве 24 марта 1994 г. банками Мост-банк и Кредит-Москва. Использование банкоматов для выполнения простых банковских операций высвобождает банковских служащих, позволяя им сосредоточиться на оказании более специализированных видов услуг, и дает возможность в долгосрочной перспективе сократить затраты на предоставление услуг населению. Применение автоматов-кассиров отражает стремление банков приблизить свои услуги к клиентам. Их ценность для потребителя заключается в том, что они расширяют временные и пространственные рамки, в которых клиент может осуществить банковские операции, например, по получению наличных денег и осуществлению вкладных операций. Для банка же банкомат является эффективным средством, которое позволяет сокращать персонал отделений и получать большую прибыль, а также для сохранения позиций на потребительском рынке (для привлечения клиентов в борьбе за пассивы), получения преимуществ в конкурентной борьбе. С точки зрения клиента, пользование банкоматов имеет ряд преимуществ по сравнению с обслуживанием в банке. Прежде всего это быстрота и удобство для клиента, возможность осуществить операции через банкомат в любое время дня и ночи, упрощенный доступ к банкомату ввиду объединения сетей. Поэтому в последние годы клиенты банков чаще обращаются к услугам банкоматов, чем в отделения банков. Причем больше половины клиентов банков пользуются услугами банкоматов регулярно. К недостаткам пользования электронными платежами относят: а) списание средств со счета клиента в день проведения операции (за исключением выходных дней), а не через определенный промежуток времени, как в случае обращения в отделение банка (кроме отделения, в котором открыт счет клиента); б) возможные потери и кражи карт (например, в США для предотвращения несанкционированного пользования банкоматами в некоторых автоматах установлены фотокамеры стоимостью до 5 тыс. долл., которые начинают действовать в момент набора клиентом персонального номера на клавиатуре банкомата); в) могут быть сложности в случае, если в данное время банкомат не работает по разным причинам (по оценкам экспертов, время поломок банкомата не превышает 5% его рабочего времени. Учитывая огромные объемы работы, выполняемые банкоматами, это достаточно большие потери для банка и его клиентов). В будущем предполагается увеличить число действующих банкоматов, повысить их надежность, увеличить время работы до 24 часов в сутки, осуществить меры по развитию сети банкоматов. Но чтобы полнее реализовать потенциал банкоматов, банк должен увязать услуги, предоставляемые банкоматами, с услугами, оказываемыми отделениями, банковским обслуживанием клиентов на дому и другими способами оказания услуг в общую систему обслуживания клиентов. Привлекательность пластиковых карт заключается в следующем: • С одной стороны, снижение риска (можно не носить с собой большие суммы денег), с другой - возможность моментально оплатить покупку. • Не нужно заботиться о конвертировании валюты. Это сделает банк, причем так, что клиент выиграет на разнице между курсом обмена в магазине и курсом, по которому конвертацию осуществит банк. • Строже становятся контроль и планирование бюджета. • При утере карточки достаточно лишь сообщить в банк, чтобы все расчеты по ней были немедленно заблокированы. • На внесенные в банк денежные средства (как правило, на средний остаток выше какой-то оговоренной суммы) можно получать проценты. • Престижность (особенно в тех странах, где карты пока не стали общеупотребительными), свидетельствующая к тому же об умении обращаться с современными техническими средствами, используемыми в финансовой сфере. Отрицательные моменты связаны прежде всего с затратами, которые вынужден нести картодержатель: • За удобства, которые даст применение карточек, приходится платить. • Карты принимают не во всех магазинах и иных организациях торговли и сферы обслуживания (особенно в странах, которые только вступают на этот путь). Выигрыш магазина состоит в следующем: • Можно привлечь больше клиентов, причем состоятельных, и значительно увеличить товарооборот. • Не нужно заботиться о конвертировании денег и инкассации выручки. • Гораздо проще решать проблемы безопасности (чеки-"слипы" с подписями владельцев карточек, которые остаются в магазине и означают поступление денег на его счет, не представляют интереса для грабителей). • Человек с картой на руках более склонен совершить покупку, чем владелец наличных. • Повышается престиж, рейтинг магазина, однако магазину придется пойти и на некоторые дополнительные издержки (начальные затраты на закупку или аренду соответствующего оборудования и последующие текущие затраты на поддержание его в рабочем состоянии, обслуживание). • Определенную сложность могут представлять процесс авторизации и отношения с процессинговым центром, обслуживающим карточки данного эмитента. Банк заинтересован работать с картами исходя из следующих соображений: • Они позволяют увеличивать объемы привлеченных ресурсов. Имеются в виду, во-первых, те суммы, которые владельцы карт должны положить на свои спецсчета в банке. Во-вторых, это могут быть страховые депозиты, к которым банки (российские) прибегают для обеспечения большей надежности "картовых" операций. • За все операции с картами (покупка, обналичивание, конвертирование) банк, как правило, взимает комиссионные. Кроме того, клиент платит за получение самой карты. • Повышается конкурентный потенциал банка с учетом общемировой тенденции вытеснения из платежного оборота не только наличных денег, но и чеков, растет авторитет банка как участника инновационных процессов. Что касается менее приятной стороны "картового" бизнеса, то для банка она связана с весьма высокими затратами, особенно в начале работы с карточками (вступление в уже существующую систему или организация собственного процессингового центра, затраты на техническое и программное обеспечение, налаживание связей с магазинами и т.д.); высокие затраты, а также слабое развитие современных средств связи, без которых нельзя вести обслуживание карт, и некоторые другие обстоятельства делают крупные инвестиции в "пластиковый" бизнес в условиях России весьма рискованными. ЗАКЛЮЧЕНИЕ. Итак, юридические лица и граждане, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего. Юридические лица обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Механизм организации безналичных расчетов должен осуществляться таким образом, чтобы равномерно пополнять недостающие у хозяйствующего органа ресурсы. Безналичный оборот и кредитование банками должны быть организованы таким образом, чтобы не выпускались избыточные для оборота безналичные средства, которые могут при определенных условиях стать факторами роста инфляции. Это значит, что кредит или кредиторская задолженность всех видов не должны возмещать им те средства, которые потеряны вследствие убытков и бесхозяйственности, нарушения принципов коммерческой деятельности. Если предприятие плохо работает и у него не хватает средств на счете в банке, то оно, естественно, не имеет возможности своевременно платить по своим долгам. Банк в таком случае может выдать кредит лишь при соблюдении ряда условий (под гарантию, при отсутствии длительно просроченных ссуд и т.д.). Безналичные расчеты, валютные и иные банковские операции базируются на установлении между банками специфических договоренностей о порядке и условиях проведения этих операций, что выражается в корреспондентских отношениях. Под корреспондентскими отношениями в широком смысле мы понимаем весь комплекс возможных форм сотрудничества между банками (Приложение 6). Для разъяснения сути корреспондентских отношений приведем одно из возможных определений: корреспондентские отношения - это договорные отношения между двумя или несколькими кредитными учреждениями по поводу осуществления платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого, а также предоставлении кредитов, оказании инвестиционных и иных услуг. Причины заключения договоров об установлении корреспондентских отношении: совершение операций другим банком, могущим предоставлять услуги дешевле и быстрее; отсутствие реальной возможности самостоятельно реализовать некоторые виды услуг; снижение риска собственных операций и т. д. Корреспондентские отношения оформляются межбанковскими соглашениями в форме двусторонних договоров или писем, сопровождаемых рядом контрольных документов. Эти отношения могут устанавливаться со взаимным открытием счетов, с открытием счета в одном из банков (в этом случае банки именуются "корреспондентами со счетом") или без открытия счетов ("корреспонденты без счета"). Банки, как правило, открывают счета в иностранных учреждениях в национальной валюте страны-контрагента. На счетах отражаются все операции, совершаемые между банками по поручению их клиентов и за свой счет. Поскольку владелец счета обязан знать ежедневные остатки по своему счету и его состояние, даже если совершается единственная операция, для него составляется выписка по счету, которая высылается держателю счета по системе SWIFT, телексу, почте или иным доступным способом. Высылаются также авизо по счету о совершении соответствующих операций, содержащие исчерпывающую информацию о приказодателе и бенефициаре. Банки открывают друг другу счета, которые делятся на счета "НОСТРО" и "ЛОРО" ("НОСТРО" - это корреспондентский счет, открытый на имя банка у корреспондента "ЛОРO" - счет банка-корреспондента, открытый у себя). В целях контроля за состоянием и движением средств по счетам "НОСТРО" банк заводит на своем балансе внутренний корреспондентский счет, на котором зеркально отражаются движения средств по своему счету "НОСТРО" Это позволяет банку оперативно распоряжаться своим счетом, не допускать превышений лимитов, своевременно пополнять счет активами. Согласно существующей практике некоторых стран по остаткам на корреспондентских счетах проценты не платятся (так как это запрещено национальным законодательством) или уровень процентов крайне низок по сравнению с размещением средств в депозит либо зависит от наличия определенного лимита (потолка) на счете. Кроме того, за ведение корреспондентского счета предусматривается взимание комиссии. В результате банки стремятся держать на счете минимально допустимые остатки, размещая временно свободные активы в краткосрочные депозиты. Для отслеживания состояния своего счета в банке проводят ежемесячную, а при больших объемах операций - еженедельную (реже - ежедневную) сверку выписок по счету "НОСТРО" и внутреннему корреспондентскому счету. Этот процесс называется раккордом отражаются несквитованные по выпискам и внутреннему учету суммы, которые в дальнейшем подлежат урегулированию. В заключение хотелось бы отметить, что корреспондентские отношения могут быть прибыльными, причем уровень их рентабельности может быть значительным по сравнению со средним уровнем доходности других банковских услуг. Приложение 1. Учет платежных документов. а) со счета плательщика денежные средства перечисляются на счет поставщика ·если они находятся в одной КО: Дт 40702 Кт 40702 ·если они в разных КО: Дт 40702 Кт 30102 (30223) б) Дт 90902 Кт 99999 в) Дт 99999 Кт 90902 г) Дт 30102 (30223) Кт 40702 д) Дт 90901 - К №1 Кт 99999 е) оплата: Дт 40702 Кт 40702 (30102) списание из К №1: Дт 99999 Кт 90901 ж) Дт 90902 - К №2 Кт 90901 - К №1 з) Дт 40702 Кт 40702 (30102) и) Дт 99999 Кт 90902 к) Дт 99999 Кт 90901 л) Плательщик предоставляет в свой банк заявление на аккредитив: ·если получатель находится в другом банке: Дт 40702 ? Кт 30102 Дт 90907 ? 1-й экземпляр Кт 99999 м) а в банке получателя: Дт 30102 Кт 40901 н) Если условаия договора выполнены, то: Дт 40901 ? Кт 40702 о) Депонирование денег: Дт 30102 ? Кт 40901 п) Сумма лимита ("Чековый депозит" - счет №40903) указывается на титульной стороне чековой книжки и заверяется печатью и двумя подписями. р) Плата за выданную чековую книжку по договору учитывается: Дт 40702 Кт 70107 - комиссия с) Чеки с реестром предъявляются для оплаты: · в банке плательщика (покупателя): Дт 40903 Кт 30102 · в банке поставщика (получателя): Дт 30102 Кт 40702 т) Платежное поручение для депонирования средств учитывается: Дт 40702 Кт 40903 у) Заявление на расчетную книжку учитывается: Дт 99999 1 рубль = 1р/книжке Кт 91207 Приложение 2. Порядок оформления платежных документов, их форма (вид). 2.Порядок оформления расчетных документов. Письмо ЦБР от 9 июля 1992 г. N 14 "О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации" (с изменениями от 19 мая 1993 г., 26 декабря 1997 г.) (Извлечения) 2.1. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: а) наименование расчетного документа; б) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами; в) номер банка плательщика, в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение; г) наименование плательщика, номер его счета в банке; д) наименование получателя средств, номер его счета в банке. Наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющие работу банков и клиентов; е) назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение; ж) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; з) на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления расчетного документа, на первом экземпляре поручения представляется также оттиск печати. 2.2. Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями от имени юридического лица, подписываются лицами, уполномоченными этим юридическим лицом. Расчетные документы по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии на них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати. 2.3. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. 2.4. Платежные поручения, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. 2.5. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного по телефаксу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России. 2а. Платежное поручение (бланк ф. 0401060) 2б. Платежное требование-поручение (бланк ф. 0401064) 2в. Заявление на аккредитив (бланк ф. 0401063) 2г. Заявление на получение чековой книжки (бланк ф. 896) Бланк чека из лимитированной чековой книжки Приложение 3. Документооборот по платежным документам. а) договор 1 платежное поручение 3б 2а 4 3а 2-й и 3-й экземпляры б) договор 1 ПТ-П или ПТ + отгрузочные документы 2 3 в) договор 1 ПТ-П или ПТ + отгрузочные документы 2 г) документооборот: договор аккредитив расчеты аккредитивами: 1 7 2 3 11 6 8 9 4 5 10 д) документооборот: чек договор расчеты чеками: 1 4 5 2 3 6 9 7 8 Приложение 4. Внутренний контроль в банках. Приложение 5. Образцы пластиковых карт. а) Банковская карта (платежная) лицевая сторона обратная сторона б) Телефонная карта лицевая сторона обратная сторона микропроцессор Приложение 6. Корреспондентские отношения между банками. а) Если таковые имеются: б) Если таковые отсутствуют, а КО находятся в одном РКЦ: в) Если таковые отсутствуют, а КО находятся в разных РКЦ: Отсюда следует, что банкам (КО) удобнее и выгоднее иметь между собой корреспондентские отношения (как в случае "а"), чем "общаться" (как в случае "б" и "в") через РКЦ, не имея таких отношений. * КО - кредитная организация РКЦ - расчетно-кассовый центр СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ Нормативно-правовые акты Федеральный Закон "О банках и банковской деятельности" от 3 февраля 1995 года. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.98 № 123-ФЗ). Федеральный Закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в редакции от 12 июля 1999 года. Федеральный закон РФ "О переводном и простом векселе" от 11 марта 1997г.№48-ФЗ. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ часть вторая, 26 января 1996 г. № 14-ФЗ. Письмо ЦБ РФ от 9 июля 1992 г. №14 "О введении в действие положения о безналичных расчетах в Российской Федерации" Письмо ЦБ РФ от 14 октября 1997 г. № 529 "Об изменении формата платежного поручения и порядке его заполнения". Положение ЦБ РФ от 25 марта 1997 г. № 56 "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с последующими изменениями и дополнениями). Положение ЦБ РФ от 25 ноября 1997 г. № 5-П "О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в российской федерации". Положение ЦБ РФ от 10 февраля 1998 г. № 17-П "О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями". Положение ЦБ РФ от 12 марта 1998 г. № 20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России" (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.04.99 № 551-У). Положение ЦБ РФ от 9 апреля 1998 г. № 23-П "О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием". Положение ЦБ РФ от 23 июня 1998 г. № 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России". Положение ЦБ РФ от 30 декабря 1998 г. № 65-П "О проведении банком России переучетных операции". Инструкция ЦБ РФ от 1 октября 1997 года № 1 "О порядке регулирования деятельности банков" (с последующими изменениями и дополнениями), Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (от 18 июня 1997 г. № 61 с последующими изменениями и дополнениями). Указание ЦБ РФ от 24 декабря 1997 г. № 95-У "Об особенностях проведения кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России платежей через расчетную сеть Банка России при передаче информации по каналам связи". Указание ЦБ РФ от 3 декабря 1997 г. № 51-У "О введении новых форматов расчетных документов" (с последующими изменениями и дополнениями). Книги и учебники Автоматизация банковской деятельности / Общ. ред. С. И. Кумок. - М.: МФО, 1994. Андреев А.А., Морозов А.Р. Пластиковые карты: Руководство для пользователей / М.: Банковский Деловой Центр, 1998. Андрюшин С..А. Особенности эволюции банковской системы России. М., 1998. Банковское дело: Справ, пособие / М. Ю. Бабичев, Ю. А. Бабичева, О. В. Трохова и др.; Под ред. Ю. А. Бабичевой. - М.: Экономика, 1994. Банковское дело: Учебник / Под ред. В.И. Колесникова, Л. Т. Кроливецкой - М.: Финансы и Статистика, 1995. Банковское дело: Учебник для ВУЗов / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 1998. Березина М.П., Крупнов Ю.С. Межбанковские расчеты. - М.: Финстатинформ, 1993. Бурлак Г. И., Кузнецова О.И. Техника валютных операций. - М.: Финстатинформ, 1998. Внешнеэкономическая деятельность / Общ. ред. С. И. Кумок. - М.: Вече, 1994. Головин Ю В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. - М.: Финансы и статистика, 1999. Кураков Л. П., Тимирясов В. Г., Кураков В. Л. Современные банковские системы: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Гелиос АРВ, 2000. Новый план счетов в банках РФ и Правила ведения бухгалтерского учета в 1998 г. / М.: ЗАО "Бухгалтерский бюллетень", 1998. Носкова И. Я. Валютные и финансовые операции: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. Резников В. В. Безналичные формы расчетов. - М.: Главбух, 2000. Справочник банкира / Под ред. проф. Уткина Э. А. - М.: АИ "Тандем", ЭКМОС, 1998. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. - М.: ИПЦ "Вазар-Ферро", 1994. Шаринская Е. Б. Операции коммерческих банков и зарубежный опыт - М.: Финансы и статистика, 1993. Газеты и журналы Галлямов Ф.Ф. Маркетинг - технология победы или технология иллюзий? // Банковское дело. - 1996. - № 10. - С. 26-27. Геращенко В. В. Работа Центрального банка России. // РЭЖ. - 1994. - № 9. - С. 9-20. Горчаков А. А. Тенденции развития кредитного рынка России. // Банковское дело. - 1995. - № 3. - С. 18-20. Козлов А. А. О регулировании деятельности банков на финансовом рынке. //Деньги и кредит.- 1996.-№ 11.-С. 16-18. Москвин В. А. Банковская система - послекризисное развитие. // Банковское дело. - 1999. - № 11. С. 11-25. Овчинников В. В. Стратегии развития современных коммерческих банков в рыночной системе кредитно-финансовых услуг. // Банковское дело. - 1995. - № 5. - С. 22-28. Российские банки: возможность кризисной ситуации и пути ее преодоления: Доклад экспертного института Российского союза промышленников и предпринимателей. // Общество и экономика. - 1994.-№11-12.-С. 56-61. Ханин Г. Как работают российские банки. // ЭКО. - 1994. - №6. - С. 35-53. 1 Овердрафт - это особая форма краткосрочного кредитования, согласно которой клиенту предоставляется право осуществлять платежи сверх остатка на его расчетном счете, т.е. допускается образование дебетового сальдо (опред. по: Головин Ю. В. Банки и банковские услуги в России: вопросы теории и практики. - М.: Финансы и статистика, 1999. С. 412.). 2 Положение ЦБ РФ от 28 августа 1998 г. № 53-П "Об обращении выпусков облигаций Банка России" (в ред. Указания ЦБ РФ от 01.09.98№ 339-У). 2 Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.  |
|
Банк готовых работ
Форма заказа
Скачать работу
экономические  Copyright © refbank.ru 2005-2024
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат refbank.ru. Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено. |
|