Refbank.Ru - рефераты, курсовые работы, дипломы по разным дисциплинам
Рефераты и курсовые
 Банк готовых работ
Дипломные работы
 Банк дипломных работ
Заказ работы
Заказать Форма заказа
Лучшие дипломы
 Формы международных расчетов и пути их совершенствования
 Разработка системы управления персоналом на предприятии (на примере ООО "Парус")
Рекомендуем
 
Новые статьи
 Куда вложить деньги? Конечно в недвижимость за...
 Университеты Англии открывают свои двери для Студентов из...
 Бакалавриат в университетах США - выбор Казахстанских...
 Любишь серьезные приключения? Игровой автомат Pirat 2...
 Азартные игры онлайн – залог увлекательных...
 Как быстро взять кредит до 50 000 рублей у частного лица...
 Онлайн-казино Вулкан – самые популярные азартные...
 Стоит ли проходить обучение...
 Инструкция, как правильно играть в игровом клубе...
 Игровой клуб Вулкан – лучшее место для азартного отдыха...
 ЕГЭ сочинение по русскому языку по тексту...
 Азартная игра на игровых автоматах...
 Теперь у вас есть возможность скачать мобильную версию...
 Играем виртуально, получаем реально деньги. Отличные...
 Сочинение по русскому языку 11 класс на тему...


любое слово все слова вместе  Как искать?Как искать?

Любое слово
- ищутся работы, в названии которых встречается любое слово из запроса (рекомендуется).

Все слова вместе - ищутся работы, в названии которых встречаются все слова вместе из запроса ('строгий' поиск).

Поисковый запрос должен состоять минимум из 4 букв.

В запросе не нужно писать вид работы ("реферат", "курсовая", "диплом" и т.д.).

!!! Для более полного и точного анализа базы рекомендуем производить поиск с использованием символа "*".

К примеру, Вам нужно найти работу на тему:
"Основные принципы финансового менеджмента фирмы".

В этом случае поисковый запрос выглядит так:
основн* принцип* финанс* менеджмент* фирм*
Банковское дело, финансы и кредит

курсовая работа

Операции банка с наличными деньгами (кассовые операции)



СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Общие вопросы организации кассовой работы
в кредитных организациях 5
2. Порядок совершения операций с наличными деньгами 8
2.1. Порядок приема денежной наличности от организаций 8
2.2. Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время 10
2.3. Порядок пересчета сумок с денежной наличностью 13
2.4. Порядок выдачи денег организациям 16
2.5. Порядок предварительной подготовки денежной наличности 17
2.6. Порядок работы с денежной наличностью по
обслуживанию населения 18
3. Организация кассового обслуживания коммерческих банков
в расчетно-кассовых центрах 20
3.1. О порядке выдачи наличных денег кредитным организациям 24
4. Денежные, расчетные и кредитные операции. 25
4.1. Основные принципы и задачи 25
4.1.1. Организация расчетов как предпосылка их учета. 25
4.1.2. Задачи учета денежно-расчетных операций. 25
4.2. Учет операций по расчетному счету 25
4.2.1. Первичные расчетные документы. 25
4.2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету. 27
4.2.3. Особенности учета расчетных операций в производственных
объединениях. 28
4.3. Учет кассовых операций и подотчетных сумм 30
4.3.1. Порядок ведения и оформления кассовых операций. 30
4.3.2. Синтетический учет кассовых операций. 31
5. Порядок использования ККМ и санкции
за их неприменение 35
5.1. Санкции за нарушения требований по применению
контрольно-кассовых машин 36
Новые формы кассового обслуживания 39
6.1. Система денежных расчетов. 40
6.2. Автоматизированные платежные системы. 41
6.2.1. Автоматические расчетные палаты. 41
6.2.2. Банковские автоматы. 42
6.2.3. Межбанковские системы электронного перевода средств. 43
О порядке совершения, оформления и учета кассовых операций и
инкассации денежной выручки в кредитных организациях в период
параллельного обращения денежных знаков старого и нового образцов 45
7.1. Заключение дня 31 декабря 1997 года 45
7.2. Прием, выдача и формирование наличных денег 47
7.3. Инкассация и доставка денежной наличности и других
ценностей 49
7.4. Учет и хранение ценностей операционной кассы в хранилище ценностей 51
7.5. Сдача и получение кредитными организациями денежной наличности
в расчетно-кассовых центрах Банка России 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 54
ПРИЛОЖЕНИЕ 55
Введение
Реформа кредитной системы - неотъемлемая часть процесса перерождения российской экономики. Это обусловлено глубинной связью между явлениями, затрагивающими основные отрасли экономики, и их отражением в финансовой сфере. Современная структура кредитно-банковской системы экономически развитых стран признана оптимальной. Соответствующая система России в основе формально копирует названную структуру, максимально приблизившись в результате реформирования к организации банковской системы типичной европейской страны.1 Проведение углубленного анализа позволяет выявить некоторые уязвимые моменты (слабое развитие сети специализированных кредитных институтов; территориальный дисбаланс рынка капитала, сосредоточенного в центральных областях; значительный удельный вес небольших коммерческих банков; неравномерное развитие банков; слабость управления в сфере банковского маркетинга и т.п.). Однако в данной курсовой работе мы коснемся только вопросов операционной работы банка с наличными деньгами (кассовых операций), поскольку охватить все сразу в одной работе не представляется возможным. Актуальность выбранной темы, на мой взгляд, заключается в том, что в решении задачи укрепления банковской системы должны участвовать все заинтересованные стороны и, прежде всего, банки. Нам, как будущим специалистам в сфере банковского дела необходимо изучить имеющуюся информацию о работе будущих коллег (в данном случае в области операций с наличностью). Ведь несмотря на все трудности и проблемы, у банков нет другого выхода, кроме как более глубокого внедрения в реальный сектор экономики, участия в его подъеме всеми доступными им способами. Банки должны буквально выращивать и воспитывать своих клиентов, вместе с ними создавать благоприятную кредитную историю. Исторически так сложилось, что банки первыми вступили на путь рыночных отношений, в них собрались наиболее подготовленные кадры, которым приходится подтягивать до своего уровня клиентов.
Если одни банки ищут, где можно выгодно разместить имеющиеся ресурсы, то другие страдают от их недостатка. Создается впечатление, что многие банки, особенно на периферии, недостаточно внимания уделяют привлечению вкладов населения. Конечно, это трудоемкая и хлопотная работа, но в конечном итоге она окупается. И резервы есть большие. Вклады населения в банках составляют порядка 140 млрд. руб. (деноминированных), а деньги на руках - около 130 млрд. рублей.2 Конечно, в последней сумме немало сбережений, которые могут быть положены во вклады. Но это произойдет, если банки будут больше разнообразить виды своих вкладов, устанавливать условия, отвечающие интересам клиентов. Вот здесь как раз и выходит на первый план проблема кассовых расчетов, организация кассового обслуживания клиентов и применения его новых форм для привлечения все большей массы денежных средств. Все это освещено в данной курсовой работе.
Объем работы составил 57 листов, приведено 4 таблицы. Количество использованных источников литературы - 12.
В Приложении приведен образец Договора Расчетно-кассового обслуживания счета и образец Заявления о переводе вклада.
Общие вопросы организации кассовой работы
в кредитных организациях3
1.1. Настоящее Положение, разработанное на основе Федеральных законов Российской Федерации "О Центральном банке Российской федерации (Банке России)", "О банках и банковской деятельности", устанавливает порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов (далее по тексту - кредитные организации), действующих на территории Российской Федерации.
1.2. Отношения кредитных организаций с клиентами, а также учреждениями Банка России осуществляются на договорной основе. Порядок урегулирования претензий по выявленным недостачам, излишкам, неплатежным и поддельным денежным знакам определяется договором.
1.3. Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации по месту своего расположения в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают кассовый узел, оборудованный в соответствии с Требованиями к устройству и технической укрепленности кассового узла в здании кредитной организации.
1.4. Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег со счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (в дальнейшем по тексту - организации), а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.
1.5. В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация может открывать операционные кассы вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.
1.6. Об открытии операционной кассы вне кассового узла кредитная организация направляет уведомление территориальным учреждениям Банка России по месту расположения кредитной организации и месту открытия операционной кассы, если операционная касса расположена на территории, подведомственной другому учреждению Банка России.
1.7. Кредитная организация может устанавливать банкоматы или другие платежно-расчетные терминалы (далее по тексту - банкоматы).
1.8. Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России на проведение операций по инкассации (далее по тексту - подразделение инкассации).
Операции по инкассации и доставке ценностей выполняются только на технически исправном спецавтотранспорте, имеющем соответствующую цветографическую окраску, специальные световые и звуковые сигналы, оборудованном средствами радиосвязи и другими средствами, необходимыми для обеспечения безопасности сотрудников инкассации и сохранности перевозимых ценностей. Работники, занятые на инкассации, должны быть обеспечены специальной экипировкой, индивидуальными средствами защиты (бронежилетами) и вооружены огнестрельным оружием.
1.9. Выдача наличных денег из касс кредитной организации производится в упаковке предприятий Гознака, учреждений Банка России или кредитных организаций.
1.10. Кредитная организация обязана принимать от физических и юридических лиц для зачисления на счета, аккредитивы или обменивать денежные знаки, имеющие повреждения, указанные в пп. 2 - 4 Признаков платежеспособности банкнот и монеты Банка России.
1.11. Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц и обработки денежной наличности кредитная организация создает кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других.
1.12. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации (далее по тексту - заведующий кассой), с которым заключается договор о полной материальной ответственности .
1.13. Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации (далее по тексту - должностные лица, ответственные за сохранность ценностей) обеспечивают сохранность денежных средств и ценностей, осуществляют контроль за своевременным оприходованием денег, поступивших в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.
1.14. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации.
С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.
1.15. Кассовые и инкассаторские работники несут полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
1.16. Кассовым работникам запрещается:
- передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;
- выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;
хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.
1.17. Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков (далее по тексту - индивидуальное средство хранения).
1.18. Операции по обработке денежной наличности выполняются с использованием средств механизации и автоматизации кассовых операций.
1.19. Оформление приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут производиться с применением компьютерного оборудования.
1.20. Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.
1.21. Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный настоящим Положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.
Допуск неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.
1.22. Незнание кассовыми и инкассаторскими работниками требований настоящего Положения не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущенных ими каких-либо нарушений.
2. Порядок совершения операций с наличными деньгами
В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и пломб (оттисков клише) и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.
По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в порядке, установленном в разделе 4 настоящего Положения.4
2.1. Порядок приема денежной наличности от организаций
2.1.1. Прием денежной наличности от организаций - владельцев счетов в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (в дальнейшем по тексту - объявление на взнос наличными) (приложение N 5). Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет.
2.1.2. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.
2.1.3. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету по кружкам.
На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.
2.1.4. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление на взнос наличными, квитанцию и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление на взнос наличными кассовый работник оставляет у себя, ордер к объявлению передает соответствующему операционному работнику.
2.1.5. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков объявление на взнос наличными переоформляется на фактически вносимую сумму денег.
Первоначальный приходный документ кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции к объявлению проставляет: сумму фактически принятых денег, а также достоинства, серии, номера и сумму принятых на экспертизу сомнительных денежных знаков, подпись - и возвращает операционному работнику. Вновь заполненное объявление на взнос наличными операционный работник проверяет, вносит исправления в кассовый журнал по приходу и на сомнительные денежные знаки, подлежащие экспертизе, оформляет квитанцию 0402004 (приложение N 6), на оборотной стороне которой указывает: достоинства, серии, номера сомнительных денежных знаков и общую сумму. Объявления на взнос наличными и квитанцию 0402004 операционный работник передает в кассу.
Квитанция 0402004 о принятых на экспертизу сомнительных денежных знаках и квитанция к объявлению на взнос наличными на фактически принятую сумму денег, подписанные кассовым работником и скрепленные печатью кассы, выдаются клиенту. Первоначально оформленные объявление и ордер к объявлению на взнос наличными уничтожаются.
На неплатежных банкнотах кассовый работник проставляет дату, фамилию, штамп "В обмене отказано" с указанием наименования кредитной организации, расписывается и возвращает их клиенту.
2.1.6. Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы дня.
2.1.7. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) (приложение N 7).
В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов (приложение N 8) и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.
Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.
2.1.8. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
2.1.9. Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этих случаях, до передачи денег, кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.
2.1.10. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу и зачислены на соответствующие cчeтa клиентов в тот же рабочий день.
2.2. Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время
Указанием ЦБР от 30 декабря 1997 г. N 121-У в пункт 2.2.1 настоящего Положения внесены изменения
Изменения вступили в силу с 1 января 1998 г.
2.2.1. Прием денежной наличности от организаций, а также инкассаторских сумок, специальных мешков, кейсов, пакетов, других средств упаковки ценностей, обеспечивающих их сохранность при инкассации и доставке и не позволяющих осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости, с денежной наличностью и другими ценностями (далее по тексту - сумки) от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление. Принятые деньги должны быть зачислены на соответствующие счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.
2.2.2. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.
2.2.3. Прием наличных денег в вечерней кассе производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников.
А) Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций
2.2.4. Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов осуществляются в порядке, изложенном в пп. 2.1.1 - 2.1.5.
2.2.5. По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.
2.2.6. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.
2.2.7. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу, заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.
В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.
Б) Прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими
ценностями от инкассаторов
2.2.8. Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.
2.2.9. Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам (приложение N 9), явочные карточки (приложение N 10) и удостоверения личности.
Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок (приложение N 11). Журнал оформляется в двух экземплярах.
В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными. Количество и номера порожних сумок, подлежащих сдаче в кассу, операционный работник устанавливает по данным записей в явочных карточках и по фактическому наличию порожних сумок.
После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и возвращает явочные карточки инкассаторам.
2.2.10. Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:
не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, неотжатых или поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и др.);
наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам
2.2.11. При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями (сомнительность пломбы, отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка и др.), при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.
Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.
Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной организации, второй направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.
При недостаче у инкассаторов сумки с ценностями, порожней сумки, явочной карточки или при обнаружении недостачи денег и ценностей в сумке, имеющей какие-либо повреждения или дефекты, а также в случае неявки инкассаторов с маршрута в установленный срок кассовый или операционный работник немедленно сообщает об этом руководителю кредитной организации и руководителю подразделения инкассации.
2.2.12. После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.
2.2.13. Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка.
Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.
2.2.14. Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета в порядке, установленном в п. 2.3.2.
2.2.15. В вечерней кассе может производиться пересчет проинкассированной денежной наличности, поступившей в сумках, в порядке, предусмотренном в разделе 2.3.
2.2.16. По усмотрению руководителя кредитной организации передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу кредитной организации может быть организована без явки работников вечерней кассы.
Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками вечерней кассы, второй - за руководителем кредитной организации (его заместителем) и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа или ящика стола, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей (приложение N 14), закрепляется за заведующим кассой.
Сейф сдается под охрану. В договоре на охрану должно быть предусмотрено, что сейф, сданный под охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами кредитной организации, ответственными за сохранность ценностей.
2.2.17. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные из филиалов и операционных касс вне кассовых узлов кредитных организаций, и сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.
2.2.18. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в кредитную организацию после закрытия вечерней кассы или при ее отсутствии, могут храниться в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки в порядке, предусмотренном в разделе 6.4.
2.3. Порядок пересчета сумок с денежной наличностью
2.3.1. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (далее по тексту - контролирующий работник).
По распоряжению руководителя кредитной организации вводится должность заведующего кассой пересчета.
2.3.2. Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним контролирующий работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках. Также ему передаются порожние сумки, журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках. Контролирующий работник проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.
Пересчет и зачисление проинкассированной денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производятся не позднее следующего рабочего дня. При этом допускается зачисление денежных средств до пересчета на счета клиентов в корреспонденции со счетом N 729 "Инкассированная денежная выручка".
2.3.3. Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок или накладным в порядке, изложенном в пп. 2.2.9 - 2.2.13.
2.3.4. Контролирующий работник в течение рабочего дня хранит принятые сумки с денежной наличностью в индивидуальном средстве хранения.
Учет сумок, выданных на пересчет кассовым работникам, и результатов пересчета ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности (приложение N 15).
2.3.5. Контролирующий работник выдает кассовому работнику для пересчета сумку, предварительно отражая ее номер в контрольной ведомости. Кассовый работник вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролирующему работнику.
2.3.6. После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.
При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.
При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.
При подтверждении недостачи или излишка, а также при выявлении неплатежеспособных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке за подписями кассового и контролирующего работников.
2.3.7. При недостаче денег или выявлении неплатежеспособных денежных знаков пломба со шпагатом от вскрытой сумки и акт предъявляются сдатчику денег на обозрение, если он этого потребует. В этих случаях пломба от сумки не обезличивается и хранится у контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) в течение 10 календарных дней.
2.3.8. После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.
2.3.9. Кассовый работник производит сверку соответствия суммы пересчитанных и упакованных им наличных денег данным контрольной ведомости, которая оформляется подписями кассового и контролирующего работников под общей суммой денег, пересчитанных кассовым работником. В этом же порядке производится сверка при передаче денег заведующему кассой в течение операционного дня.
2.3.10. Банкноты и монета, из которых нельзя сформировать полные пачки, корешки и мешки, передаются кассовыми работниками для объединения по указанию контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) под расписку в контрольном листе одному или нескольким кассовым работникам.
2.3.11. Обработанную денежную наличность кассовые работники передают под расписку в контрольных листах контролирующему работнику (заведующему кассой пересчета), который сверяет принятую сумму денег с данными контрольной ведомости и контрольного листа. Контрольные листы хранятся у кассовых работников в течение 10 календарных дней.
2.3.12. Контролирующий работник проверяет соответствие количества порожних сумок количеству сумок, полученных им для пересчета, и передает их по окончании рабочего дня или по мере пересчета заведующему кассой или руководителю подразделения инкассации.
2.3.13. Общую сумму денег по контрольным ведомостям с учетом излишков и недостач контролирующий работник (заведующий кассой пересчета) сопоставляет с объявленной суммой вложения денег в сумки, принятые для вскрытия и пересчета, и с фактической суммой пересчитанной денежной наличности и передает денежную наличность и документы по пересчету заведующему кассой.
2.3.14. При организации работы по пересчету денежной наличности бригадным методом с кассовыми работниками, входящими в состав бригады, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.
Бригада возглавляется контролирующим работником. Контролирующий работник включается в состав бригады, и на него возлагаются обязанности бригадира.
Пересчет, формирование и упаковка денежной наличности осуществляются в порядке, предусмотренном настоящим Положением, со следующими особенностями.
Передача ценностей между членами бригады производится без расписок.
В процессе обработки денежной наличности члены бригады могут оказывать друг другу необходимую помощь, переключаясь с одной операции на другую.
На верхних накладках упакованных бригадой пачек банкнот, на бандеролях корешков, а также на ярлыках, прикрепленных к мешкам с монетой, проставляются: штамп бригады и подпись одного из членов бригады.
2.4. Порядок выдачи денег организациям
2.4.1. Выдача наличных денег организациям производится по денежным чекам.
2.4.2. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).
Указанием ЦБР от 30 декабря 1997 г. N 121-У пункт 2.4.3 настоящего Положения изложен в новой редакции
Изменения вступили в силу с 1 января 1998 г.
См. текст пункта в предыдущей редакции5
2.4.3. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.
2.4.4. Получив денежный чек, кассовый работник:
- проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
- сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
- проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;
- подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;
- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
- сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;
- повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;
- выдает деньги получателю и подписывает чек.
2.4.5. Выдачу денег кассовый работник производит полными и неполными пачками и отдельными корешками банкнот по обозначенным на накладках и бандеролях суммам без полистного пересчета при условии сохранения неповрежденной упаковки. Деньги из неполных корешков, а также из пачек с поврежденной упаковкой выдаются кассовым работником полистным пересчетом. Монета, упакованная в мешки, выдается по надписям на ярлыках.
2.4.6. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляя одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.
2.4.7. Выданные из кассы кредитной организации деньги, упакованные в полные и неполные пачки, получатель проверяет, не отходя от кассы, по пачкам и корешкам, а не упакованные в пачку корешки и отдельные банкноты - полистным пересчетом в присутствии кассового работника, выдавшего деньги. Монету проверяет по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках.
2.4.8. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт 0482145 (приложение N 17 "Положения").
2.4.9. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (приложение N 18), подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.
Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.
2.4.10. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.
2.4.11. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах (приложение N 19). Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.
2.5. Порядок предварительной подготовки денежной наличности
2.5.1. Кредитные организации могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.
2.5.2. Предварительная подготовка денежной наличности производится заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником.
Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
2.5.3. Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются: дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).
2.6. Порядок работы с денежной наличностью по
обслуживанию населения
2.6.1. Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.
Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи производится по извещениям и квитанциям установленных форм.
2.6.2. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
2.6.3. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.
После совершения операции по приему коммунальных и других платежей кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно-кассового аппарата или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства компьютера, подтверждающую факт внесения денег.
2.6.4. Если кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых денег и суммой, указанной в приходном ордере, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный ордер на фактически вносимую сумму денег или довнести недостающую сумму денег.
Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, переоформление приходного документа и прием на экспертизу сомнительных денежных знаков осуществляются в соответствии с п. 2.1.5.
2.6.5. Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.
Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.
2.6.6. В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно-расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.
Кассовый работник сдает остаток денег и справки заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
2.6.7. Обслуживание граждан может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.
Указанием ЦБР от 30 декабря 1997 г. N 121-У пункт 2.6.7 настоящего Положения считается пунктом 2.6.8; счет N 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" заменен на счет N 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам"
Изменения вступили в силу с 1 января 1998 г.
2.6.8. Необходимая для выплаты заработной платы сотрудникам кредитной организации сумма денег определяется согласно платежным ведомостям и выдается кассовому работнику под отчет под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) или авансом на срок до трех рабочих дней по расходному кассовому ордеру. Сумма выданного аванса относится на счет N 60308 "Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам" по лицевому счету кассового работника.
По окончании операционного дня фактический остаток наличных денег, полученных кассовым работником под отчет, сдается заведующему кассой под расписку в книге учете, принятых и выданных денег (ценностей).
Остаток аванса, полученный для выплаты заработной платы работникам кредитной организации, по окончании рабочего дня кассовый работник вкладывает в индивидуальное средство хранения, закрывающееся на ключ. На ярлыке указываются: дата упаковки, сумма вложения - и проставляются подпись и именной штамп кассового работника. Индивидуальное средство хранения принимается заведующим кассой на хранение в хранилище ценностей под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).
По истечении трех рабочих дней со дня выдачи аванса заведующий кассой принимает от кассового работника неиспользованный остаток аванса по приходному кассовому ордеру.
3. Организация кассового обслуживания коммерческих банков в расчетно-кассовых центрах6
1. Расчетно-кассовые центры осуществляют кассовое обслуживание коммерческих банков, их филиалов (в дальнейшем по тексту - банки), которым открыты корреспондентские, субкорреспондентские счета в этих расчетно-кассовых центрах.
2. Кассовое обслуживание банков производится расчетно-кассовыми центрами на основе договоров, заключенных территориальными учреждениями Банка России с банками (приложение N 1 к Инструкции от 16 ноября 1995 года N 31).
На основании генеральной доверенности руководитель территориального учреждения Банка России может передоверить заключение договоров на кассовое обслуживание начальнику расчетно-кассового центра.
При передоверии такого права начальнику расчетно-кассового центра договор составляется в трех экземплярах.
3. За кассовое обслуживание расчетно-кассовые центры плату с банков не взимают.
4. Доставку денег банки осуществляют собственными силами и средствами, либо через службы инкассации и перевозки ценностей на договорных условиях.
5. Банк согласовывает с расчетно-кассовым центром дату, сумму и время сдачи или получения денег.
6. Банк представляет в расчетно-кассовый центр заверенные руководителем и главным бухгалтером банка реквизиты (сокращенное наименование банка или номер корреспондентского (субкорреспондентского) счета), проставляемые на накладках, бандеролях, пломбирах и клише. Обо всех изменениях реквизитов банк сообщает в расчетно-кассовый центр.
7. Кассовое обслуживание в расчетно-кассовых центрах производится в течение операционного дня.
Поступления и выдачи наличных денег из касс расчетно-кассовых центров отражаются по корреспондентским (субкорреспондентским) счетам банков в день совершения операций.
8. Прием денег приходными кассами расчетно-кассовых центров от банков производится по объявлениям на взнос наличными 0402001.
Представители банков для сдачи наличных денег в приходную кассу заполняют объявление на взнос наличными 0402001 и передают его операционному работнику.
9. Кассир приходной кассы принимает от банков банкноты полными пачками с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки, наличия четких и целых оттисков пломбиров (клише), правильности оформления реквизитов и их соответствия реквизитам банка, монету - мешками с проверкой наличия реквизитов на ярлыках, правильности и целости упаковки и пломбы.
10. При соответствии фактически принятой суммы денег сумме, указанной в объявлении на взнос наличными 0402001, кассир приходной кассы подписывает квитанцию, объявление на взнос наличными и ордер к нему, ставит печать на квитанции и выдает вносителю денег.
11. При выявлении расхождения между суммой наличных денег и суммой, указанной в приходном документе, вносителю денег предлагается заново заполнить кассовый документ на фактически вносимую сумму.
12. Банки могут сдавать в расчетно-кассовый центр на экспертизу денежные знаки, вызывающие сомнение в платежеспособности. В этом случае представитель банка пишет заявление, в котором указывает сумму сдаваемых на экспертизу денежных знаков, достоинства, серии, номера.
Экспертиза может быть проведена в присутствии вносителя денег.
Если для проведения экспертизы требуются специальные исследования, представителю банка выдается квитанция 0402004, подписанная кассиром приходной кассы и скрепленная печатью кассы.
На оборотной стороне квитанции указываются: достоинства, серии, номера принятых на экспертизу денежных знаков и общая сумма.
13. Денежная наличность, принятая расчетно-кассовыми центрами от банков, подлежит обработке. Представитель банка может присутствовать при обработке пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке этого банка.
14. На обнаруженные при пересчете пачек банкнот, мешков с монетой в упаковке банков излишек, недостачу, неплатежный и сомнительный денежные знаки составляется акт 0482145 (приложение N 9 к инструкции от 16 ноября 1995 года N 31) в двух экземплярах.
Первый экземпляр акта направляется банку, в упаковке которого выявлен кассовый просчет. На выявленный сомнительный денежный знак акт 0482145 направляется вместе с первым экземпляром акта экспертизы. К первому экземпляру акта 0482145 прилагаются: верхняя и нижняя накладки от пачки, все бандероли от корешков (полной величины), обвязка с пломбой (полиэтиленовая упаковка с оттисками клише) или ярлык от мешка с монетой и обвязка с пломбой, в которых был обнаружен излишек, недостача, неплатежный или сомнительный денежный знак.
На основании акта 0482145 сумма излишков, обнаруженных в упаковке банка, зачисляется на его корреспондентский счет, сумма недостач или неплатежных денежных знаков в безакцептном порядке списывается с корреспондентского (субкорреспондентского) счета этого банка.
15. Сомнительные денежные знаки в упаковке банков, выявленные при обработке денежной наличности в расчетно-кассовом центре, подвергаются экспертизе.
Экспертиза платежеспособности денежных знаков проводится в день их выявления в кассах расчетно-кассового центра или сдачи на экспертизу. О результатах проведенных исследований составляется акт экспертизы, подписанный заведующим кассой (экспертом) расчетно-кассового центра (приложение N 14 к инструкции от 16 ноября 1995 года N 31).
Если в результате экспертизы сомнительных денежных знаков установлено, что последние не имеют признаков подделки, но не являются платежными, представителю банка передаются первые экземпляры акта экспертизы и акта 0482145 вместе с неплатежными денежными знаками и приложенными реквизитами упаковки пачки или мешка. При этом на неплатежных банкнотах проставляются: дата, фамилия_ штамп "В обмене отказано" с указанием наименования расчетно-кассового центра, подпись лица, проводившего экспертизу. Возврат неплатежных денежных знаков представителю банка производится под расписку на внебалансовом расходном ордере по счету N 9960 "Разные ценности и документы".
Денежные знаки, признанные экспертизой поддельными, банку не возвращаются. Представителю банка передаются первые экземпляры акта экспертизы и акта 0482145 с приложенными реквизитами упаковки.
Суммы неплатежных и поддельных денежных знаков списываются с корреспондентского (субкорреспондентского) счета банка на основании акта экспертизы.
16. Если на основании акта экспертизы денежные знаки признаны требующими дополнительных исследований, суммы указанных денежных знаков списываются с корреспондентского (субкорреспондентского) счета, сомнительные денежные знаки пересылаются для проведения экспертизы в головной расчетно-кассовый центр.
17. При установлении в головном расчетно-кассовом центре полученных денежных знаков поддельными, банку выдается первый экземпляр акта экспертизы.
Денежные знаки, установленные экспертизой неплатежными, вместе с первым экземпляром акта экспертизы в вышеуказанном порядке возвращаются банку.
Сумма сомнительных денежных знаков, признанных экспертизой платежеспособными, зачисляются на корреспондентский (субкорреспондентский) счет банка, первый экземпляр акта экспертизы передается банку.
18. Выдача наличных денег банкам из расходных касс расчетно-кассовых центров осуществляется по денежным чекам.
Денежная наличность выдается только в упаковке учреждений Банка России или предприятий Гознака.
19. Представитель банка предъявляет денежный чек операционному работнику, который после соответствующей проверки выдает лицу, получающему деньги, контрольную марку от денежного чека для предъявления в кассу.
20. Выдача денег может производиться по предварительным заявкам банков на основании денежных чеков (контрольная марка от чека остается у представителя банка), полученных операционным работником расчетно-кассового центра от банков накануне для выдачи.
21. Получив денежный чек и проверив правильность его заполнения и оформления, кассир расходной кассы:
- вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;
- просчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии получателя;
- спрашивает получателя, будет ли он пересчитывать полистно в расчетно-кассовом центре получаемую сумму денег;
- выдает деньги получателю.
22. Представитель банка имеет право в помещении для пересчета денег пересчитать полистно банкноты, упакованные в полные и неполные пачки, и по кружкам монету, упакованную в мешки. В этом случае, пломбы (части оттисков клише) с пачек банкнот или мешков с монетой кассиром расходной кассы не снимаются. Доставка денег в помещение для пересчета денег получателем и их пересчет осуществляются под контролем одного из кассовых работников расчетно-кассового центра.
Если получатель денег отказался от полистного пересчета, то в его присутствии с пачек банкнот и мешков с монетой срезаются пломбы (части оттисков клише).
Неполные корешки, а также пачки банкнот и мешки с монетой в поврежденной упаковке выдаются кассиром расходной кассы полистным и поштучным пересчетом.
23. Кассиру расходной кассы расчетно-кассового центра запрещается осуществлять:
- по просьбе получателей денег обмен денежных знаков одного достоинства на другие;
- выдачу денег одновременно по двум или нескольким денежным чекам;
-операции, при которых получатель, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.
24. Представитель банка, не отходя от кассы, в присутствии кассира расходной кассы проверяет полные и неполные пачки по количеству пачек и корешков в них, отдельные корешки и листы - полистным пересчетом, монету проверяют по количеству мешков и суммам, указанным на ярлыках.
25. При полистном и поштучном пересчете денег получателем верхняя и нижняя накладки, бандероли, обвязка с пломбой (полиэтиленовый рукав), ярлык от мешка сохраняется до окончания пересчета всей пачки с банкнотами или мешка с монетой.
В случае обнаружения представителем банка недостачи, излишка, неплатежных или сомнительных банкнот и монеты, при пересчете в полученных пачках банкнот или мешков с монетой, получатель сообщает об этом кассовому работнику, в присутствии которого производился пересчет. Кассовый работник расчетно-кассового центра в присутствии представителя банка составляет акт 0482145 в порядке, указанном в п. 13.
Сумма недостачи, неплатежных или поддельных банкнот и монеты возмещается представителю банка, сумма излишка зачисляется в расчетно-кассовом центре на счет N 960 "Операционные и разные доходы".
26. Заявление о недостаче, выявлении неплатежных и поддельных банкнот или монеты не подлежит удовлетворению, если деньги не были перечитаны представителем банка в присутствии специально выделенного кассового работника в расчетно-кассовом центре.
27. Банк может произвести в расчетно-кассовых центрах обмен банкнот на монету необходимых достоинств.
Получив от представителя банка банкноты и проверив их платежеспособность, кассир разменной кассы подбирает по его просьбе монету необходимых достоинств, проверяет подобранную сумму и выдает ее получателю денег.
3.1. О порядке выдачи наличных денег кредитным организациям7
В целях обеспечения оперативного получения наличных денежных средств кредитными организациями (филиалами), передающими учетно-операционную информацию по каналам связи, при необходимости разрешается до особых указаний получать наличные деньги в день исполнения платежных поручений по перечислению средств на подкрепление касс наличными на балансовый счет N 47422 "Обязательства банка по прочим операциям" в подразделении расчетной сети Банка России, предъявленных для оплаты с корреспондентского счета в течение операционного дня (для многорейсовой обработки - во всех рейсах, кроме последнего).
Подразделения расчетной сети Банка России выдают наличные денежные средства после контроля и исполнения данных платежных поручений (для многорейсовой обработки - по результатам рейса) и наличии информации о том, что сумма платежного поручения кредитной организации списана с корреспондентского счета и зачислена на балансовый счет N 47422. Выдача наличных денег из кассы производится по денежному чеку кредитной организации в день перечисления средств с корреспондентского счета (субсчета) на балансовый счет N 47422. При этом дебетуется счет N 47422 и кредитуется счет N 20201.
Подразделениям информатизации обеспечить своевременную выдачу подразделениям расчетной сети Банка России информации об операциях по счетам N 47422 и по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), а кредитным организациям (филиалам) - по их счетам.
Руководителям территориальных учреждений Банка России при необходимости разрешается продлевать время выдачи наличных денег из касс подразделений расчетной сети Банка России.
4. Денежные, расчетные и кредитные операции.
4.1. Основные принципы и задачи
4.1.1. Организация расчетов как предпосылка их учета.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности между предприятиями возникают различные взаимоотношения в связи с реализацией продукции, поступлением от поставщиков сырья и материалов, оказанием услуг, выполнением финансовых обязательств и т. д. При этом каждое предприятие, как правило, является в одно и то же время поставщиком для одних и покупателем продукции у других предприятий.
Денежные расчеты совершаются или в форме безналичных платежей (в основной массе), или в виде обращения наличных денег.
Функции единого расчетного, кредитного и кассового центра страны возложены на Госбанк РФ, который обслуживает расчеты между объединениями и предприятиями в безналичном порядке, а также осуществляет контроль за расчетно-платежной дисциплиной. Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет государству контролировать деятельность предприятий.
Правильная организация денежных расчетов обеспечивает наиболее целесообразное использование средств, нормальную их циркуляцию.
4.1.2. Задачи учета денежно-расчетных операций.
Эффективность денежно-расчетных операций во многом зависит от рациональной организации их бухгалтерского учета.
На главного бухгалтера организации возлагаются обязанности по учету финансовых, расчетных и кредитных операций и контролю за законностью, своевременностью и правильностью оформления этих операций. При отсутствии финансовой службы на бухгалтерию возлагается и осуществление указанных операций.
Основными задачами бухгалтерского учета денежных, расчетных и кредитных операций являются:
полный и своевременный учет этих операций;
контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и правильным использованием;
контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.
4.2. Учет операций по расчетному счету
4.2.1. Первичные расчетные документы.
Временно свободные денежные средства предприятия обязаны хранить в банке. Для этого предприятиям, состоящим на хозяйственном расчете, наделенным собственными оборотными средствами и имеющим самостоятельный баланс, открываются в учреждениях банка расчетные счета, с которых и осуществляются безналичные расчеты путем соответствующих записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия на расчетный счет другого.
Средствами, находящимися на расчетном счете, распоряжается в пределах строго установленных правил само предприятие, т. е. платежи и перечисления производятся, как правило, с его согласия (разрешения). Предприятие является, таким образом, полноправным владельцем расчетного счета. Банк имеет право контролировать использование ресурсов и не допускать выдачи средств не по назначению. В отдельных случаях средства с расчетного счета могут списываться без согласия его владельца (приказы арбитража, исполнительные листы судов, просроченные платежи в бюджет).
Наличные деньги для зачисления на расчетный счет принимаются от представителей владельца счета по объявлению на взнос наличных денег с указанием источника образования вносимых средств (не выданная заработная плата и др.). Для получения наличных денег банк предоставляет владельцу расчетного счета чековую книжку. Представитель предприятия, как правило, кассир, получает деньги в кассу по надлежащим образом оформленным чекам из этой книжки.
По расчетным счетам производятся безналичные расчеты по основной (эксплуатационной) деятельности, а также в отдельных разрешенных случаях-денежно-расчетные операции, связанные с капитальными вложениями и капитальным ремонтом. Так, по основной деятельности на расчетный счет поступает выручка за реализованные продукцию, материалы, услуги, а также средства от вышестоящих организаций, из бюджета, кредиты банка. С расчетного счета происходит погашение задолженности перед поставщиками (за сырье и материалы), банком по ссудам, бюджетом по разным платежам, своей вышестоящей организацией, профсоюзной организацией по отчислениям на социальное страхование выдача наличных денег в кассу (для выплаты заработной платы и некоторых операционно-хозяйственных расходов).
Все операции по расчетным счетам производятся по денежно-расчетным документам установленных форм. Они являются унифицированными, т. е. одинаковыми для всех объединений, предприятий, организаций, учреждений любой отрасли, и должны отвечать требованиям Положения о расчетных документах.
Расчетный документ представляет собой оформленное в письменном виде требование или поручение предприятия на перечисление денежных средств в безналичном порядке за отпущенные (отгруженные) товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также по другим платежам. Основными расчетными документами являются платежные требования, платежные поручения, расчетные чеки.
При недостаточности или отсутствии средств на расчетном счете документы, не оплаченные в срок, помещаются в учреждениях банка в специальной картотеке № 2 и оплачиваются по мере появления средств в указанной выше очередности.
Учреждения банка высылают или выдают владельцам выписки из счетов в сроки, установленные по согласованию с владельцами. На первое число каждого месяца к этим выпискам прилагаются первичные расчетные документы, в соответствии с которыми были произведены операции по расчетному счету. В выписке указываются суммы этих операций, а также начальные и конечные остатки денег на расчетном счете. Бухгалтерия тщательно проверяет правильность записей в выписке банка и их соответствие приложенным документам.
4.2.2. Синтетический учет операций по расчетному счету.
Для учета операций по расчетному счету применяется синтетический счет Расчетного счета. Это-активный, денежный счет (по классификации счетов), по дебету которого показывается начальный и конечный остаток, поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту-выбытие (перечисления, выдачи).
По дебету счет Расчетного счета чаще всего корреспондирует с кредитом следующих счетов:
сч. Реализации - на поступившую выручку от покупателей за отгруженную продукцию, материалы и оказанные услуги;
сч Кассы - возврат денег из кассы;
сч. Краткосрочных ссуд банка - получение кредитов (ссуд) от банка;
сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - поступление
задолженности от различных дебиторов.
По кредиту Расчетный счет корреспондирует чаще всего с дебетом следующих счетов:
сч Кассы - выдача наличных денег в кассу по чекам на выплату заработной платы и другие расходы;
сч Расчетов с поставщиками и подрядчиками - погашение задолженности перед поставщиками за полученные сырье и материалы,
сч Расчетов по социальному страхованию - перечисление профсоюзу взносов на социальное страхование;
сч Расчетов с бюджетом - перечисление в бюджет удержанных налогов из заработной платы;
сч Отвлеченных средств за счет прибыли - перечисление в бюджет платы за фонды, фиксированных платежей, отчислений от прибыли, процентов за кредит.
Бухгалтерия предприятия после проверки выписок из расчетного счета и приложенных документов указывает на них коды корреспондирующих счетов, статей затрат, заказов, целевого назначения расхода денежных средств и др. Затем документы передаются на обработку на вычислительную установку.
На основании документов ежемесячно печатается машинограмма - ведомость учета по счету Расчетного счета (см. табл. 1), которая является регистром синтетического учета по данному счету.8
Таблица 1
Ведомость учета по счету Расчетного счета за ___________ 19____ г.

Основной счет,
субсчет

Корреспондирующий счет, субсчет

Код аналитического учета корреспондирующего счета

Дата
Сумма, руб.

Дебет
Кредит
510
510
510
510
510
510
510
510
510
и т.д.
51х
500
500
541
541
541
552
552
603
603

0100
0100
0000
0000
хххх
0001
0001
1214
1214
хххх
01
хх
14
хх
хх
15
хх
28
хх
хх
211429
335
х335
6500
х6500
х6500
500
х500
670
х670
х107555,57

В приведенной ведомости отражены кредитовые записи по счету Расчетного счета (510-ноль означает отсутствие субсчета) в дебет ряда счетов:
Кассы (500; 0100-код аналитического учета означает номер выписки), Счетов в банке по средствам на капитальные вложения (54, субсчет 1 "По фонду развития производства"; четыре нуля-отсутствие аналитических счетов), Прочих счетов в банках (55, субсчет 2 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту"; 0001-номер аккредитива), Расчетов с поставщиками и подрядчиками (60, субсчет 3 "Поставщики за выполненные работы и оказанные услуги"; 1214-регистрационный номер счета поставщика за услуги)
В ведомости показаны операции получения денег в кассу, перечисления средств на счет в банке по фонду развития производства, выставление (открытие) аккредитива, уплата поставщику за выполненные работы и услуги. Последняя строка в ведомости означает итоги оборотов по дебету (поступление, зачисление денег) и кредиту (расход, перечисление денег) по расчетному счету.
4.2.3. Особенности учета расчетных операций в производственных объединениях.
Каждому объединению, как и хозрасчетному самостоятельному предприятию, открывается расчетный счет в учреждении банка по месту нахождения головного предприятия или, в некоторых случаях, обособленного аппарата управления объединением. Производственным же единицам по местам их нахождения открываются текущие счета.
По расчетному счету производственного объединения осуществляются операции, связанные с деятельностью всего объединения, включая входящие в его состав производственные единицы. На текущие же счета производственных единиц могут зачисляться с расчетного счета объединения в пределах сметы средства для выплаты зарплаты, премий, оплаты счетов местных поставщиков за непроизводственные материалы и услуги, для возмещения затрат на капитальный ремонт, производимый хозяйственным способом, текущих хозяйственных расходов (на содержание дошкольных детских учреждений, служебные командировки и другие расходы).
Кроме того, на текущие счета могут зачисляться средства фондов экономического стимулирования, выделяемые в распоряжение производственной единицы, для осуществления выдач и платежей за счет этих фондов.
С текущих счетов производственных единиц в пределах остатков имеющихся на них средств производятся следующие операции:
по выплате зарплаты; перечислению средств социального страхования, налогов, причитающихся с рабочих и служащих, и других удержаний по зарплате (если они не осуществляются централизованно объединением); использованию в установленном порядке полученной части фондов экономического стимулирования; выдаче средств на служебные командировки; расчетам с поставщиками за материалы непроизводственного назначения, коммунальные и другие услуги; капитальному ремонту, осуществляемому хозяйственным способом; проведению других текущих хозяйственных расходов, предусмотренных сметой.
Расчеты с покупателями за реализуемую продукцию, с поставщиками за покупаемые материалы производственного назначения и по другим операциям, кроме тех, которые в установленном порядке подлежат осуществлению с текущих счетов производственных единиц, производятся объединением в целом и по его расчетному или иному счету.
Операции по текущему счету учитываются в производственных единицах на специальном счете Текущего счета. Перечисление средств на этот счет с расчетного счета объединения отражается в бухгалтерии объединения следующими записями:
Д-т сч Внутрихозяйственных расчетов
К.-т сч. Расчетного счета,
а в бухгалтерии производственной единицы -
Д-т сч. Текущего счета
К.-т сч Внутрихозяйственных расчетов.
Операции же по дебету и кредиту счета Текущего счета отражаются в производственных единицах аналогично корреспонденции по счету Расчетного счета (в объединении).
Однако по обоснованному ходатайству министерства либо генерального директора (директора) производственного объединения, в состав которого входят иногородние производственные единицы, расчеты объединения с поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности и оказанные услуги могут осуществляться в учреждениях банка по месту нахождения указанных производственных единиц, в которых объединению открываются расчетные субсчета. Основанием служит распоряжение учреждения банка, ведущего расчетный счет объединения и являющегося головным по отношению к учреждениям банка по месту нахождения производственных единиц.
Денежно-расчетные документы по операциям, осуществляемым производственными единицами от имени объединения, подписываются лицами, уполномоченными руководителями объединения.
Остатки с расчетных субсчетов перечисляются на расчетный счет производственного объединения, как правило, в начале операционного дня 1-го и 16-го числа каждого месяца, но могут быть установлены и другие сроки. Операции по расчетным субсчетам отражаются так же, как и по Расчетному счету. Таким образом, в производственных объединениях может быть установлен централизованный и децентрализованный (по месту нахождения производственных единиц) порядок расчетов с поставщиками и покупателями, но всегда эти расчеты ведутся от имени объединения.
4.3. Учет кассовых операций и подотчетных сумм
4.3.1. Порядок ведения и оформления кассовых операций.
Известно, что предприятия обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банка на расчетных счетах. Но на практике возникает необходимость в получении наличных денег непосредственно на предприятии для различных выплат. Для их хранения существует касса, в которую деньги поступают с расчетного счета для выплаты зарплаты рабочим и служащим, премий, пособий по социальному страхованию, на командировочные, хозяйственные, операционные и другие расходы.
Полученное из банка наличные деньги должны расходоваться строго по целевому назначению. При этом в кассе сумма денег не должна превышать установленных лимитов. Сверх установленных лимитов в кассах могут быть деньги лишь на выдачу зарплаты, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий, но только в течение трех дней, включая день получения денег в банке. После этого деньги сдаются в банк и выдаются по первому требованию (депонированные суммы).
Кассовые операции осуществляются специально назначенным приказом материально ответственным лицом-кассиром. Ему запрещается передоверять выполнение своих функций другим лицам.
Помещение кассы должно быть изолировано, деньги хранятся в сейфах. Нахождение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих предприятию, запрещается.
Для получения денег из банка предприятию выдается чековая книжка. В чеке указывается назначение получаемой суммы.
Основными первичными документами по денежным операциям в кассе являются кассовые ордера. Наличные деньги принимаются по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным. Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция.
Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам, подписанным руководителем и главным бухгалтером. В ордере указывается назначение выдачи и ее основание. Кассовые ордера представляют собой унифицированные документы, комбинированные по содержанию, так как в ордере сочетается распорядительный, исполнительный и документ бухгалтерского оформления (указываются корреспондирующие счета).
На кассовых ордерах после совершения по ним соответствующей операции ставится штамп "получено" или "оплачено", т. е. производится гашение во избежание их повторного использования.
Деньги могут выдаваться и по другим надлежащим образом оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), но с наложением на документах штампа, заменяющего расходный кассовый ордер (или с его приложением). Все денежные операции учитываются кассиром в кассовой книге. Она заранее должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Страницы книги заполняются ежедневно в двух экземплярах, второй из них - отрывной и служит кассовым отчетом. Он содержит данные об остатке денег на начало рабочего дня, перечень всех приходных и расходных операций с указанием документа и суммы, остаток денег на конец рабочего дня. Вместе с первичными документами отчет передается в бухгалтерию под расписку на первом экземпляре, которая подвергает отчеты тщательному контролю.
Кассовые документы ежедневно подбираются в отдельные пачки с предварительным проставлением кодов (в том числе целевого назначения и видов операций движения денежных средств). На вычислительную установку они передаются вместе с отчетами кассира.
4.3.2. Синтетический учет кассовых операций.
При обработке документов на вычислительных машинах составляется ежемесячно ведомость учета по счету Кассы, которая используется для обобщения операций движения денежных средств по данному счету и формирования бухгалтерских записей в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов (см. табл. 2). Ведомость является, таким образом, регистром синтетического и одновременно аналитического учета по счету Кассы.9
Таблица 2
Ведомость учета по счету Кассы за __________ 19___ г.

В основе ее машинной разработки лежит порядок отражения кассовых операций на синтетическом счете Кассы (активный денежный счет), по дебету которого группируются суммы приходных, а по кредиту - расходных операций.
По дебету счет Кассы корреспондирует чаще всего с кредитом счетов в зависимости от источника поступления денег:
сч. Расчетного счета - на суммы, полученные из учреждений банка;
сч. Текущего счета - на суммы, полученные с этого счета (например, в производственных единицах объединений);
сч. Расчетов с подотчетными лицами - на возврат неиспользованных подотчетных сумм;
сч Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - на взносы родителей за детские учреждения;
сч. Расчетов по возмещению материального ущерба - на погашение виновными лицами суммы и т. д.
По кредиту счет Кассы чаще всего корреспондирует с дебетом счетов в зависимости от назначения выданных наличных денег:
сч. Расчетов с рабочими и служащими - на суммы выданных заработной платы, премий, пособий и др.;
сч. Расчетов с подотчетными лицами-на суммы выданных авансов командированным и другим лицам;
сч. Расчетного счета-на суммы, возвращенные в банк (депонентские суммы и др.);
сч. Фондов экономического стимулирования и специального назначения - на суммы единовременной материальной помощи;
сч. Расчетов с разными дебиторами и кредиторами - на выдачу, например, депонированных сумм и т. д.
В ведомости отражены оплата из кассы (счет 500) за приобретенные вспомогательные материалы (канцпринадлежности) на сумму 6 руб. 90 коп. (счет и субсчет 053; 0001-код номера расходного документа), а также поступление денег в кассу с расчетного счета в сумме 335 руб. (эта же сумма отражена в табл. 10.1- ведомости учета по счету Расчетного счета (0640-код номера документа согласно выписке банка).
Затем на вычислительных машинах, как и по всем другим счетам, разрабатывается машинограмма-оборотная ведомость по счету Кассы.
Дальнейшая стадия группировки сумм по счету Кассы осуществляется в машинограмме-оборотной ведомости по синтетическим счетам и в главной книге.
Инвентаризация кассы производится не реже одного раза в месяц с полным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Для этого назначается комиссия, которая составляет акт-сличительную ведомость.
При обнаружении недостачи или излишка в акте указываются сумма и обстоятельства возникновения. Недостачи взыскиваются с кассира (бухгалтерские записи аналогичны записям по недостачам материальных ценностей), а излишки приходуются и подлежат взносу в доход государственного бюджета:
Д-т сч. Кассы
К-т сч. Расчетов с бюджетом.
Кроме наличных денег, в кассе могут храниться некоторые денежные документы, но отражаемые на других счетах (оплаченные путевки за счет фонда социально-культурных мероприятий и жилищного строительства, учитываемые на счете Прочих денежных средств; бланки трудовых книжек и другие бланки строгой отчетности, учет которых ведется на забалансовом счете).
Учет подотчетных сумм. Некоторые расходы оплачиваются через подотчетных лиц. К ним относятся сотрудники объединения (предприятия) , которым в строго ограниченных размерах выдаются авансы под отчет на производство некоторых мелких операционно-хозяйственных расходов, а также на командировки. Список таких лиц утверждается руководителем предприятия.
Наличные деньги указанным лицам выдаются из кассы (ранее они поступают с расчетного счета). Это относится, например, к командировочным расходам. Командированному работнику перед отъездом выдается из кассы денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда, суточных и расходов по найму жилого помещения (по установленным нормативам). В течение трех дней по возвращении из командировки работник обязан представить письменный доклад о результатах командировки и авансовый отчет об израсходованных в командировке суммах, с прилагаемыми к нему документами.
Бухгалтерия подвергает представленные документы проверке с точки зрения правильности их оформления, а также законности и целесообразности произведенных расходов. Окончательная сумма расходов утверждается руководством объединения (предприятия).
Для учета подотчетных сумм применяется синтетический счет Расчетов с подотчетными лицами. По дебету его группируются суммы, выдаваемые под отчет и отражаемые задолженность лиц:
Д-т сч. Расчетов с подотчетными лицами
К-т сч. Кассы.
По кредиту счета учитываются суммы произведенных расходов (на основании авансовых отчетов и прилагаемых к нему оправдательных документов):
Д-т сч. Общезаводских расходов
К-т сч. Расчетов с подотчетными лицами.
Если деньги выдавались не на командировку, а на приобретение некоторых хозяйственных материалов, запасных частей, канцелярских принадлежностей (на небольшие суммы), то дебетуются счета: Сырья и материалов, Запасных частей, Малоценных и быстроизнашивающихся предметов и др. На возвращенный остаток неизрасходованных сумм дебетуется счет Кассы.
При обработке первичных документов на вычислительных машинах ежемесячно разрабатывается машинограмма-ведомость учета по счету Расчетов с подотчетными лицами с указанием корреспондирующих счетов (см. табл. 3). Ведомость является регистром синтетического и одновременно аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.
Таблица 3.
Ведомость учета по счету Расчетов с подотчетными
лицами за сентябрь 199 _ г.10

5. Порядок использования ККМ и санкции
за их неприменение
Часто организации, осуществляющие денежные расчеты с населением, сталкиваются со множеством проблем из-за незнания основных положений по использованию контрольно-кассовых машин (ККМ).
Применение контрольно-кассовых машин регламентировано Законом РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением".11
Использовать контрольно-кассовые машины (далее по тексту --ККМ) для расчетов с населением обязаны все организации (в том числе физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица) в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг.
Исключение составляют организации, которые в соответствии с постановлением Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745 "Об утверждении положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением и перечня отдельных категорий предприятий ..., организаций и учреждений, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин" входят в перечень организаций, освобожденных от обязанности использовать ККМ.
Таким образом, от применения ККМ освобождены организации (физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), осуществляющие:
- платные услуги населению и применяющие бланки строгой отчетности или приравненные к ним документы (в основном организации, оказывающие бытовые услуги - прачечные, химчистки, мастерские по ремонту бытовой техники, автомобилей и т. п.);
- мелкорозничную (передвижную) торговлю с ручных тележек, с цистерн при продаже пива, кваса, молока и керосина (за исключением цистерн, установленных стационарно и подключенных к емкостям завода), с лотков, из корзин, в развал овощами и бахчевыми культурами;
- продажу газет, журналов, а также сопутствующих товаров в отдельно стоящих киосках (при условии, что выручка от продажи газет и журналов составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти);
- торговлю в киоске мороженым, безалкогольными напитками в розлив, табачными изделиями, произведенными на территории Российской Федерации;
торговлю на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и на других территориях, отведенных для осуществления торговли (за исключением находящихся на указанных территориях палаток, киосков, ларьков, павильонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных торговых мест, автофургонов, а также открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами).
- Освобождаются от применения ККМ религиозные объединения в части реализации предметов культа и религиозной литературы в культовых зданиях и уличных киосках и учреждения почтовой связи в части реализации по номинальной стоимости знаков почтовой оплаты, предназначенных для оплаты услуг почтовой связи.
Организациям надо обратить внимание, что, согласно письму Госналогслужбы России от 30 августа 1994 г. № НИ-6-14/320 "О формах документов строгой отчетности", для организаций потребительской кооперации, относящихся к предприятиям Центросоюза РФ, Минфин России утвердил приходный кассовый ордер и другие соответствующие документы в качестве бланков строгой отчетности, которые могут быть использованы для оприходования полученной выручки без применения ККМ.
В соответствии с пунктом 25 приложения к письму Госналогслужбы России от 5 мая 1994 г. № НИ-6-07/152 действие Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 " О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" (далее --Закон РФ) не распространяется на виды деятельности, а также услуги, не связанные с предпринимательством. К таким видам деятельности относятся, например, нотариальная деятельность, а также деятельность учебных заведений по оказанию платных услуг, связанных с образованием (при условии направления полученного дохода на обеспечение образовательного процесса) и деятельность коллегий адвокатов по оказанию юридической помощи (консультаций) населению (письмо Госналогслужбы России от 6 июня 1996 г. № 16-5-14/288 "О применении контрольно-кассовых машин", письмо Госналогслужбы России от 14 ноября 1997 г. № ВК-6-16/797 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением юридическими консультациями коллегий адвокатов").
Во всех остальных случаях применение ККМ при осуществлении расчетов с населением является обязательным.
Однако следует учесть, что постановлением РФ от 19 декабря 1997 г. № 1607 "О внесении дополнения в постановление Совета Министров - Правительства РФ от 30 июля 1993 г. № 745" дано разрешение органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации принимать решения об ограничении действия указанного перечня на соответствующей территории.
5.1. Санкции за нарушения требований по применению
контрольно-кассовых машин
За нарушение требований Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" и Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением применяются штрафные санкции, предусмотренные статьей 7 Закона РФ.
Организация, ведущая денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовой машины, подвергается штрафу в 350-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда.
Организация, использующая неисправную кассовую машину, подвергается штрафу в 200-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда.
Причем под неисправной ККМ понимается кассовый аппарат, функционально-технические характеристики которого не соответствуют техническим требованиям к ККМ данной модели. Например: отсутствие блокировки чековой и контрольной ленты, если она предусмотрена конструкцией ККМ, нарушение пломбировки кожуха ККМ, неисправность дататора, нумератора, не полностью выполняется предусмотренный состав кассовых операций и т. д.
В случае неясного печатания реквизитов на чеке, невыхода чека или обрыва контрольной ленты работа на контрольно-кассовой машине должна быть остановлена, продолжение работы на машине, допускающей указанные нарушения, приравнивается к использованию неисправной контрольно-кассовой машины.
Однако в соответствии с письмом Госналогинспекции по г. Москве от 5 августа 1996 г. № 11-13/16758 "О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением" и письмом Госналогинспекции по г. Москве от 28 августа 1997 г. № 11-13/20534 "О применении контрольно-кассовых машин (ККМ)" надо обратить внимание, что отсутствие на кассовом чеке клише с наименованием организации и номера ККМ, а также каких-либо указаний о налоге на добавленную стоимость не доказывает, что ККМ неисправна.
В случае, если организация продолжает осуществлять торговые операции (оказывать услуги) после приостановления ее деятельности в порядке, установленном статьей 6 вышеуказанного Закона РФ, организация подвергается штрафу в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда.
Повторным нарушением является не устранение организацией или физическим лицом-предпринимателем ранее допущенных нарушений в срок, установленный налоговым органом.
Срок, определяемый для устранения нарушения, не может быть менее одного и более трех месяцев со дня принятия налоговым органом решения по акту проверки (разъяснения Госналогслужбы России от 29 октября 1993 г. №ВГ-4-14/170н).
Также повторным нарушением Закона РФ, дающим право налоговому органу обратиться в суд с иском о ликвидации организации, является любое нарушение, предусмотренное этим законом, при условии, что за первое нарушение на организацию был наложен штраф.
Однако при наложении штрафа за первое нарушение на должностное лицо организации (административный штраф) не дает налоговому органу такого права.
Административные штрафы на должностных лиц организации могут налагаться за неправильное ведение учета выручки, полученной с применением ККМ, в частности, нарушения в ведении книги кассира-операциониста.
Обязанности по контролю за правильностью применения ККМ возложены на налоговые органы (статья 6 Закона РФ).
Если при проверке организации налоговыми органами выясняется, что нарушения Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением" установлены в ряде торговых точек, принадлежащих одной организации, то размер штрафов исчисляется в соответствии со статьей 7 этого Закона РФ независимо от числа торговых точек, в которых обнаружены нарушения одного и того же вида.
Взыскание налоговыми органами сумм штрафов с организаций производится в бесспорном порядке, а с граждан и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в судебном порядке.
В заключение необходимо обратить внимание, что, согласно постановлению Правительства РФ от 18 сентября 1997 г. № 1182 "О проведении мероприятий в связи с изменениями нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", а также протоколу заседания государственной межведомственной экспертной комиссии по ККМ от 23 октября 1997 г. № 5/37-97, организации, использующие кассовые аппараты, в связи с изменением масштаба цен должны были провести мероприятия по адаптации ККМ к новым ценам.
Таким образом, с 1 января 1998 года уже не принимались к регистрации ККМ, не обеспечивающие при осуществлении расчетов с населением работу в новом масштабе цен.
Перевод ККМ на работу в новом масштабе цен должен был быть осуществлен с 1 января по 30 июня 1998 года включительно. В этот период ККМ, используемые на территории Российской Федерации, могли работать в старых или новых ценах. При этом не допускалось использование в организации ККМ, работающих одновременно в разных масштабах цен.
Также в период с 1 декабря 1997 года по 31 декабря 1998 года цена товара (услуги) указывалась на ценнике в двух масштабах цен одновременно.
На чеке, выдаваемом покупателю, стоимость товара должна была соответствовать до проведения адаптации ККМ - старым ценам, после проведения адаптации - новым ценам независимо от предъявляемых купюр.
После 30 июня 1998 года не адаптированные ККМ снимались с регистрации.
6. Новые формы кассового обслуживания
Банковская система - одна из важнейших и неотъемлемых структур рыночной экономики. При этом банки, проводя денежные расчеты, кредитуют хозяйство, выступая посредниками в перераспределении капиталов, существенно повышают общую эффективность производства, способствуют росту производительности общественного труда.
Сегодня, в условиях развитых товарных и финансовых рынков, структура банковской системы резко усложняется. Появились новые виды финансовых учреждений, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.
Практика банковского дела за рубежом представляет большой интерес для складывающейся в России и других странах СНГ новой хозяйственной системы. Совершается переход от административно-управляемой высокомонополизированной государственной банковской структуры к динамичной, гибкой, основанной на частной и коллективной собственности системе кредитных учреждений, ориентированных на коммерческий успех, на получение прибыли.
В данное время идет поиск и становление оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур. Также проводятся работы по улучшению обслуживания частных лиц и привлечению их денежных средств. Создание устойчивой, гибкой и эффективной банковской инфраструктуры - одна из важнейших (и в то же время чрезвычайно сложных) задач экономической реформы в России.
Построение такого банковского механизма возможно лишь путем восстановления утраченных рациональных принципов функционирования кредитных учреждений, принятых в цивилизованном мире и опирающихся на многовековой опыт рыночных финансовых структур.
Современные кредитно-банковские системы имеют сложнейшую многозвенную структуру. Если в качестве основного параметра классификации принять характер предоставляемых услуг, то можно определить три основных элемента современной кредитно-банковской системы:
центральный (эмиссионный) банк - это банк банков. Он не производит операций с деловыми фирмами или частными вкладчиками. Его клиентура - коммерческие банки и другие кредитные учреждения, а также правительственные организации, которым он предоставляет широкий спектр услуг. Одна из важнейших функций современного центрального банка состоит в проведении общенациональной кредитно-денежной политики, которая оказывает глубокое и повседневное влияние на состояние финансового сектора и всего народного хозяйства;
коммерческие банки - это многофункциональные учреждения, оперирующие в различных секторах рынка ссудного капитала. Крупные коммерческие банки предоставляют своим клиентам полный комплекс финансового обслуживания, который включает: кредиты, прием депозитов, расчеты и так далее. Этим они отличаются от специализированных финансовых учреждений, которые обладают ограниченными функциями. Коммерческие банки традиционно играют роль базового звена кредитной системы;
специализированные финансовые учреждения (страховые, ипотечные, сберегательные и так далее) - оперируют в относительно узких сферах рынка ссудного капитала, где требуются специальные знания и особые технические приемы.
6.1. Система денежных расчетов.
Платежный механизм является одной из базовых структур рыночной экономики. Он производит своеобразный "обмен веществ" в хозяйственной системе, и от его четкой и непрерывной работы зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.
Методы платежа подразделяются на налично-денежные и безналичные. При этом в крупном (оптовом) обороте доминируют безналичные платежи и расчеты, а в сфере розничного товарного обмена как и прежде основная масса сделок опосредствуется наличными деньгами, несмотря на то, что в последние десятилетия активно внедряются различные формы безналичных расчетов. Однако в целом, благодаря большому числу мелких товарообменных операций, налично-денежные платежи преобладают в общей массе операций. Так, в Финляндии (находящейся на одном из первых мест в мире по развитию безналичных расчетов) 70( общего количества сделок в хозяйстве осуществляется при помощи наличных денег.12
Наряду с наличными методами платежа, существует большое разнообразие видов и форм безналичных расчетов (чеки, дебетные и кредетные поручения(авизо), кредитные карточки). Это разнообразие в различных странах определяется как уровнем хозяйственного развития, так и традициями, исторически сложившимися платежными обычаями и стереотипами.
Коммерческие банки традиционно занимают ведущее место в организации и осуществлении денежных расчетов. К числу важнейших банковских операций, наряду с приемом депозитов и выдачей ссуд, относится и платежно - расчетная функция (об этом говорит и тот факт, что на осуществление расчетов приходится не менее двух третей всего операционного времени банковского персонала).
Это послужило мощным побудительным мотивом к быстрому распространению в банковском деле новейших методов обработки и передачи информации с помощью электронного оборудования и телекоммуникационных сетей. Применением новой технологии банки стремятся замедлить рост операционных издержек, уменьшить бумажный документооборот, привлечь новых клиентов и обеспечить выигрыш в борьбе с конкурентами.
6.2. Автоматизированные платежные системы.
Компьютеризация денежных расчетов уже глубоко проникла в систему денежных расчетов. Однако ни в одной стране Запада не сформировалась единая общенациональная система электронных денежных переводов. Например, в США получили развитие три основных направления автоматизированных платежей:
"розничные" системы электронных расчетов;
межбанковские системы перевода средств;
внутрибанковские компьютерные комплексы.
Начнем рассмотрение направлений развития автоматизированных платежей с "розничные" систем электронных расчетов, связанных с обслуживанием банковской клиентуры. В США имеется несколько систем такого рода.
6.2.1. Автоматические расчетные палаты.
Автоматические расчетные палаты - АРП (Automated Clearing House - ACH). АРП выполняют по существу то есть же функции, что и обычные расчетные палаты, однако бумажные носители заменены здесь на средства электронного представления документов (магнитные диски и ленты, магнито-оптические носители), где записана вся необходимая информация о денежных сделках и которые пригодны для скоростной обработки на ЭВМ.
В создании АРП в США большую роль сыграл центральный банк - ФРС, который взял на себя общую организацию исследований и финансировал значительную часть затрат по проекту.
АРП особенно эффективны при осуществлении массовых, регулярно повторяющихся платежей. Они обслуживают как дебетовые, так и кредитовые операции. Дебетовые операции связаны с заранее обусловленными в договоре многократно повторяющимися или единовременными списаниями с депозитного счета клиента банка, например, в оплату коммунальных услуг, страховки, погашение ранее взятого кредита, погашение долга по кредитной карточке и так далее.
Кредитовые проводки через АРП связаны с повторяющимися переводами денег на банковские счета клиентов - по заработной плате, пенсиям и другим социальным выплатам, зачислению процентов и дивидентов и так далее. Кредитовые проводки производятся и в пользу страховых компаний, и предприятий коммунального обслуживания, что позволяет им экономить значительные средства, связанные с обработкой и получением денег по чекам, поступающим от потребителей в оплату за услуги.
В Великобритании система автоматизированных расчетов развивалась быстрыми темпами в 70-80-х годах. Электронным клирингом заняты компьютерные центры: BACS (Bankers Automated Clearing Services) и CHAPS (Clearing House Automated Payment System).
В Японии система автоматизированных платежей включает предуведомленную оплату коммунальных услуг, прямое депонирование заработной платы, пенсий и пособий и "безбумажные" расчеты с помощью коммуникационной сети.
Методы автоматизированных расчетов в форме безналичных перечислений и взаимного зачета средств получили весьма широкое распространение в развитых странах запада.13
6.2.2. Банковские автоматы.
Первые банковские автоматы (БА) - Bank Teller Machines - появились в 1971 году в г. Атланта (США). Они устанавливались в помещении банковских отделений и выполняли лишь одну операцию - выдачу наличных денег с банковского счета в пределах определенного лимита.
Сейчас функции БА значительно расширились. Теперь они позволяют проводить следующие операции:
снятие денег с текущего или сберегательного счета в банке;
получение ссуды в пределах открытого лимита;
депонирование денег на счете с одновременным получением депозитной квитанции;
получение в любой момент выписки о состоянии счета клиента в банке;
перевод средств с одного счета на другой;
обмен иностранных банкнот на местную валюту.
Для банков БА позволяют снизить операционные расходы, уменьшить количественный состав персонала и снизить потребность в открытии новых отделений. Кроме того, банки увеличивают свой доход путем взимания платы за пользование БА. Однако стремление увеличить число пользователей автоматами заставляет многие банки отказываться от получения комиссии и даже устанавливать льготные тарифы по другим операциям, если клиент пользуется банковским автоматом.
БА представляет большое удобство и для клиентов банка, так как снижают необходимость поездок в банк для совершения повседневных операций.
Чтобы повысить экономичность использования БА, банки объединяют свои сети и предоставляют возможность клиентам пользоваться автоматами разных банков на больших территориях. Например, система "ПЛАС" в США объединяет БА 1400 банков на территории 48 штатов с числом клиентов свыше 26 млн. человек. Другая крупная сеть - "СИРРУС" - имеет 8,4 тыс. автоматов в 2,6 млн. населенных пунктов и обслуживает 31 млн. владельцев карточек.
Третий вид автоматизированных расчетов - терминалы в торговых точках (POS - Point of Sale Terminals) - пока не получил широкого распространения. Идея состоит в том, чтобы осуществлять оплату повседневных покупок в магазине, кафе и так далее через терминалы, соединенные с банковским компьютером и приводимых в действие с помощью пластиковой дебет-карты (debit card)14 .
В заключении данного подпункта хотелось бы сказать о том, что операционные преимущества автоматизированных систем, их влияние на повышение эффективности и производительности настолько велики, что будущее за ними.
6.2.3. Межбанковские системы электронного перевода средств.
Автоматизированные платежи получили огромное развитие в межбанковском обороте, где они позволяют резко поднять эффективность работы, повысить быстроту и качество операций, являются необходимой предпосылкой повышения прибыльности и снижения издержек.
В США в настоящее время работают следующие системы межбанковских электронных переводов:
Fed Wire - система электронных переводов денежных средств Федеральной резервной системы;
CHIPS - система межбанковского клиринга в Нью-Йорке;
S.W.I.F.T. - система электронных коммуникаций в международном финансовом обороте.
Каждая из этих систем имеет свою специфику и свой круг операций.
Fed Wire в основном обслуживает расчеты по купле-продаже банками обязательств федерального правительства (33% всех сделок) и по операциям с федеральными фондами (резервными остатками) - 29% сделок. CHIPS же обслуживает преимущественно операции по купле-продаже иностранной валюты (64%) и размещению вкладов в евровалюте (24%).
Fed Wire - это компьютерная система телеграфного перевода средств, которая связывает федеральные банки, казначейство США, правительственные учреждения и агентства, банк и другие финансовые институты. Суммы, посылаемые через систему, немедленно зачисляются на резервные счета банков-получателей в федеральных банках (табл. ( 4).
Таблица 4
Год Число переводов, млн. Сумма, трлн. долл. 1950 1,3 0,5 1960 2,9 5,4 1970 7,4 12,3 1980 43,0 78,6 1990 64,0 199,0
CHIPS - крупнейшая частная система электронных переводов, обеспечивающая функционирование мирового рынка долларов. Она принадлежит Нью-Йоркской расчетной палате и оказывает услуги 130 банкам-участникам. Через систему проходит 90% мирового межбанковского оборота долларовых платежей. Примерно 20 банков образуют группу "расчетных" банков (settling banks), осуществляющих зачет по сальдо операций на конец каждого рабочего дня. Остальные банки проводят свои расчеты через указанные банки.
S.W.I.F.T. (Общество всемирных межбанковских финансовых коммуникаций) было учреждено в 1977 году консорциумом крупных банков Западной Европы и США. Правление S.W.I.F.T. расположено в Брюсселе.
Система передает по каналам спутниковой связи инструкции банков-участников друг другу по осуществлению различных финансовых переводов, расчетов по ценным бумагам и так далее. Банки отправляют и принимают приказы о переводе средств через электронные терминалы. Терминалы соединены с региональными накопительными центрами, которые направляют информацию в главные ретрансляторы, находящиеся в Брюсселе и Амстердаме. Там все приказы по мере поступления сортируются, ставятся на очередь и передаются в пункт назначения. Следует отметить, что система не располагает возможностями консолидации дебетовых и кредитовых проводок. Определением чистого сальдо расчетов за день занимаются сами участники на двусторонней основе. Наибольший объем операций через S.W.I.F.T. проводят финансовые учреждения Германии, Великобритании и Италии.15
Таким образом, современная банковская система является "кровеносной системой" экономики. Через банки опосредуется "обмен веществ" в хозяйственной системе, и от их четкой и непрерывной работы в сфере платежей зависит общая эффективность функционирования экономических институтов.
7. О порядке совершения, оформления и учета кассовых операций и инкассации денежной выручки в кредитных организациях в период параллельного обращения денежных знаков старого и нового образцов.16
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 г. № 822 и постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 1997 г. № 1182 банкноты Банка России образца 1993 г. (включая их модификации 1994 г.) и образца 1995 г., а также монета СССР и Банка России 1961 -1996 гг. выпуска остаются в обращении на территории Российской Федерации в течение всего 1998 г. и обязательны к приему всеми предприятиями, организациями и учреждениями, независимо от формы собственности и сферы деятельности, и отдельными лицами во все виды платежей, а также кредитными организациями (филиалами) (далее по тексту - кредитные организации) для зачисления во вклады, депозиты, на текущие, расчетные и другие счета без всяких ограничений из расчета одной тысячной их нарицательной стоимости.
Выпуск банкнот и монеты образца 1997 г. будет производиться путем выдачи их из касс учреждений Банка России и кредитных организаций. Прямой обмен денег старого образца учреждениями Банка России и кредитными организациями клиентам на банкноты и монету нового образца не производится.
Начиная с 1 июля 1998 г. выдача денег из касс кредитных организации производится только денежными знаками образца 1997 г. Денежные знаки старого образца в обращение не выпускаются и в обязательном порядке сдаются в учреждения Банка России.
В связи с этим в период параллельного обращения денежных знаков старого и нового образцов кассовые операции с ними совершаются в соответствии с Положением Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56 со следующими особенностями.
7.1. Заключение дня 31 декабря 1997 года
1.1. Все кредитные организации по состоянию на конец дня 31 декабря 1997 г. производят в установленном порядке ревизии денежной наличности и ценностей операционных касс.
Денежная наличность и ценности из операционных касс вне кассового узла и дополнительных офисов по окончании операционного дня инкассируются. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации проведение ревизии денежной наличности и ценностей в операционных кассах вне кассового узла или дополнительных офисах допускается по месту их нахождения.
По результатам ревизий составляются акты, в которых указываются: суммы фактического наличия денег с разбивкой по достоинствам, а также наименования прочих ценностей, их номинальная или условная оценка.
По состоянию на 1 января 1998 г. остатки денежной наличности и прочих ценностей в операционной кассе кредитной организации, а также в операционных кассах вне кассового узла, дополнительных офисах переоцениваются в соотношении 1000:1 и суммы этих остатков указываются в акте ревизии. Не переоцениваются ценности операционной кассы, учитываемые в условной оценке.
Если при переоценке остатков денег старого образца в новую нарицательную стоимость образуются дробные части копеек, сумма должна быть округлена до целой копейки. При этом, если дробная часть копейки менее полкопейки, то она отбрасывается и сумма снижается до целой копейки, а сели эта часть равна полкопейки и больше, то сумма повышается до целой копейки.
После переоценки остатков денег и прочих ценностей операционной кассы кредитной организации (дополнительного офиса в случае проведения ревизии ценностей по месту его нахождения) в книге учета денежной наличности и других ценностей после графы, в которой выведены остатки на 1 января 1998 г., в следующей свободной графе указываются суммы переоцененных остатков по балансовому счету № 20202 "Касса кредитных организаций" и вне балансовым счетам.
В вышеуказанном порядке производятся выведение и переоценка остатков по балансовому счету № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков" в книге учета денег (ценностей) при проведении ревизии ценностей операционной кассы вне кассового узла по месту ее нахождения.
1.2. При выявлении излишков или недостач в операционной кассе кредитной организации, а также дополнительного офиса или операционной кассе вне кассового узла (при проведении ревизии ценностей по месту их нахождения) составляется акт, в котором указываются: сумма фактического наличия ценностей в новой и старой нарицательных стоимостях, сумма денежных средств, числящаяся по бухгалтерскому учету, и сумма недостачи или излишка в новой и старой нарицательных стоимостях. Акт подписывается работниками, участвовавшими в ревизии, и должностными лицами кредитной организации, дополнительного офиса, ответственными за сохранность ценностей, или кассовым работником операционной кассы вне кассового узла. Сумма недостачи или излишка отражается по учету в первый операционный день 1998 г. в новой нарицательной стоимости.
1.3. Переоценка остатков денег по счету № 20208 "Денежные средства в банкоматах" производится по данным, полученным на основании программных средств, обслуживающих банкоматы.
1.4. Денежная наличность, доставленная в кредитную организацию 31 декабря 1997 г. после окончания операционного дня, зачисляется на счета клиентов в первый операционный день 1998 г. в новой нарицательной стоимости.
1.5. В первый операционный день 1998 г. кредитные организации направляют своим клиентам подтверждения по ценностям операционной кассы, учитываемым по номиналу на вне балансовых счетах. В подтверждении указываются: наименование и номинальная стоимость принятой до 1 января 1998 г. ценности и ее стоимость после переоценки в соотношении 1000:1.
1.6. Начиная с 1 января 1998 г. учет денежной наличности старого и нового образцов ведется по отдельным лицевым счетам на балансовых счетах № 20202 "Касса кредитных организаций", № 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков", № 20208 "Денежные средства в банкоматах", № 20209 "Денежные средства, отправленные в другие банки, учреждения своего банка, сданные в РКЦ" и лицевом счете "Касса дополнительного офиса" счета № 20202 "Касса кредитных организаций".
7.2. Прием, выдача и формирование наличных денег
2.1. Прием денег непосредственно от организаций и граждан производится в порядке, предусмотренном в разделах 2.1, 2.2 "а" и 2.6 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56 по приходным кассовым документам. На денежные знаки старого и нового образцов составляется один приходный кассовый документ.
2.2. При сдаче организациями или гражданами банкнот образца 1993 г. (включая их модификации 1994 г.) и образца 1995 г., а также монеты 1961 - 1996 гг. выпуска в соответствующих строках приходных кассовых документов суммы указываются в новой нарицательной стоимости.
Если при переоценке сумм сдаваемых денег старого образца в новую нарицательную стоимость образовались дробные части копеек, сумма округляется в ту или другую сторону до целой копейки в порядке, предусмотренном в п. 1.1 настоящего Положения.
2.3. При приеме денег старого образца кассовый работник кредитной организации на оборотной стороне приходного кассового документа указывает цифрами сумму денег старого образца в старой нарицательной стоимости и заверяет ее подписью.
2.4. По окончании операций по приему денег кассовый работник подсчитывает суммы денег старого образца в старой нарицательной стоимости, указанные на оборотной стороне приходных кассовых документов, и проставляет в скобках эту сумму после строки "Всего за день руб.: ..." в справке о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов. Затем сверяет соответствие фактического наличия денег старого образца суммам, указанным в приходных кассовых документах и справке.
При выявлении между этими суммами расхождений, образовавшихся при переоценке номинальной стоимости денег старого образца в новую нарицательную стоимость за счет округления в ту или другую сторону до целой копейки, составляется акт в двух экземплярах, который подписывается кассовым работником приходной (приходно-расходной) кассы и заведующим кассой. В акте указываются: сумма фактического наличия денег старого образца и сумма, переоцененная в соотношении 1000:1, сумма денег старого образца по приходным кассовым документам в новой нарицательной стоимости и сумма разницы, образовавшейся при переоценке, в новой нарицательной стоимости.
Первые экземпляры актов направляются в кассовые документы дня, вторые экземпляры актов передаются в бухгалтерию для оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Сумма излишка относится на счет № 70107 "Другие доходы", сумма недостачи - на счет № 70209 "Другие расходы".
2.5. Прием сумок с ценностями от инкассаторов осуществляется в порядке, предусмотренном разделом 2.2 "б" Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56. Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок ведется операционным работником в новой нарицательной стоимости.
2.6. В случае обнаружения недостачи, излишка, неплатежеспособных денежных знаков при полистном, поштучном пересчете денежной наличности старого образца, поступившей в сумках от организаций или филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла кредитной организации, в соответствующих строках актов на препроводительной ведомости и накладной указывается новая нарицательная стоимость денежных знаков и в скобках их старая нарицательная стоимость.
2.7. По окончании пересчета денег старого образца кассовый работник на оборотной стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке после строки "итого" проставляет сумму денежных знаков старого образца в старой нарицательной стоимости и заверяет подписью.
В конце дня кассовый работник кассы пересчета подсчитывает общую сумму денег старого образца по суммам, указанным на оборотной стороне препроводительной ведомости и накладной, и сверяет фактическое наличие денег с суммами, указанными в приходных кассовых документах.
При выявлении между этими суммами расхождений, образовавшихся при переоценке номинальной стоимости денег старого образца в новую нарицательную стоимость за счет округления в ту или другую сторону до целой копейки, составляется акт в двух экземплярах, подписываемый кассовым работником, производившим пересчет, и контролирующим работником.
2.8. Выдача наличных денег из касс кредитных организаций производится в основном банкнотами и монетой образца 1997 г. в порядке, предусмотренном в разделе 2.4 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56, по расходным кассовым документам.
При выдаче денег старого образца в денежном чеке или в расходном кассовом ордере в соответствующих строках суммы указываются в новой нарицательной стоимости. На оборотной стороне денежного чека после строки "Кассир" или расходного кассового ордера кассовым работником кредитной организации дополнительно цифрами проставляется сумма денег старого образца в старой нарицательной стоимости, заверенная подписью кассового работника.
Начиная с 1 июля 1998 г. все кредитные организации при осуществлении расходных кассовых операций выдают из своих касс банкноты и монету только образца 1997 года.
2.9. В справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, сводной справке о кассовых оборотах указываются суммы денег в новой нарицательной стоимости и после итоговой суммы приводится цифрами разбивка на суммы денег нового и старого образцов (при этом сумма денег старого образца указывается в новой нарицательной стоимости и в скобках в старой нарицательной стоимости).
В справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках суммы проставляются в новой нарицательной стоимости, в соответствующих строках после строки "В результате пересчета сумок с денежной наличностью оказалось:", а также после строки "Наличные деньги в сумме руб." суммы денег указываются в новой нарицательной стоимости и в скобках цифрами приводится разбивка на суммы денег нового и старого образцов (при этом сумма денег старого образца указывается в новой нарицательной стоимости и в скобках в старой нарицательной стоимости). При приеме денег старого образца от филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла в соответствующей строке справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках сумма указывается в новой и в скобках старой нарицательных стоимостях.
2.10. Кассовые журналы по приходу и расходу ведутся в новой нарицательной стоимости денежных знаков.
После сверки итоговой суммы справок о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, сводных справок о кассовых оборотах с данными кассовых журналов ответственные исполнители переносят из справок в кассовые журналы по лицевым счетам учета денежной наличности старого образца разбивку итоговой суммы денег на суммы денег нового и старого образцов.
2.11. Записи в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) производятся отдельно по денежным знакам старого и нового образцов в новой нарицательной стоимости. При передаче денежных знаков старого образца запись в указанной книге производится в новой нарицательной стоимости с проставлением в скобках их старой нарицательной стоимости.
2.12. Банкноты формируются в полные, неполные и сборные пачки и упаковываются раздельно: по годам образца 1993 г. (включая их модификации 1994 г.), образца 1995 г. и образца 1997 г.; монета - в полные и неполные мешки по годам выпуска 1961 - 1991 гг., 1992 -1996 гг. и образца 1997 года.
Инкассация и доставка денежной наличности и других
ценностей
3.1. Денежная наличность старого и нового образцов формируется кассирами организаций в одну сумку.
При сдаче денег старого образца на всех экземплярах препроводительной ведомости к сумке с рублевой денежной наличностью в соответствующих строках суммы указываются в новой нарицательной стоимости, а в описи сдаваемых денег (на оборотной стороне препроводительной ведомости и накладной) в графах "достоинство банкнот и монеты" и "сумма" проставляются в новой и в скобках старой нарицательной стоимостях (при этом записи по денежным знакам старого и нового образцов производятся в отдельных строках). В строке "итого" сумма проставляется только в новой нарицательной стоимости.
В явочной карточке в графе "сумма денег (ценностей), вложенных в сумку, руб." суммы сдаваемых денег указываются в новой нарицательной стоимости.
3.2. При подкреплении кредитной организацией (филиалом) денежной наличностью и другими ценностями других филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла этой кредитной организации в письме, заявке и описи сумма рублевой денежной наличности старого образца указывается в новой нарицательной стоимости и в скобках в старой нарицательной стоимости. На денежную наличность старого и нового образцов составляются раздельные описи.
В описи на ценности, имеющие номинальную оценку, сумма вложения указывается в новой и в скобках старой нарицательных стоимостях.
Денежная наличность старого и нового образцов упаковывается в отдельные сумки.
3.3. При инкассации филиалов, дополнительных офисов, операционных касс вне кассового узла денежная наличность старого и нового образцов формируется и упаковывается кассовыми работниками в отдельные сумки. При этом к сумке с банкнотами или монетой старого и нового образцов составляются отдельные препроводительные ведомости или описи.
3.4. Подкрепление банкоматов осуществляется преимущественно денежными знаками нового образца. При их недостаточности подкрепление банкоматов в течение первого полугодия 1998 г. может производиться денежной наличностью старого образца. С 1 июля 1998 г. подкрепление банкоматов производится денежными знаками только образца 1997 года.
Банкомат не может загружаться одновременно денежными знаками старого и нового образцов.
Начиная с 1 января 1998 г. при получении наличных денег через банкомат клиент набирает на клавиатуре банкомата требуемую сумму в новой нарицательной стоимости.
3.5. Кассовые и вне балансовые ордера по операциям с ценностями операционной кассы составляются раздельно на денежные знаки старого и нового образцов. При совершении операций с денежной наличностью старого образца на кассовых и вне балансовых ордерах в правом верхнем углу проставляются слова "Старого образца", в соответствующих строках суммы указываются в новой нарицательной стоимости и в тексте в скобках приводится цифрами сумма денег старого образца в старой нарицательной стоимости.
7.4. Учет и хранение ценностей операционной кассы в хранилище ценностей
4.1. Денежная наличность старого и нового образцов хранится в хранилище ценностей раздельно.
4.2. Начиная с 1 января 1998 г. для учета денежной наличности старого и нового образцов, а также других ценностей операционной кассы в кредитных организациях, дополнительных офисах открываются новые книги учета денежной наличности и других ценностей, в которые на основании актов ревизий переносятся остатки денег старого образца и прочих ценностей операционной кассы по состоянию на 1 января 1998 г., переоцененные в соотношении 1000:1, и ценностей, учитываемых на вне балансовых счетах в условной оценке.
В книге учета денежной наличности и других ценностей в отдельных графах "Остаток на ...... последовательно указываются:
остатки денег нового образца по своей нарицательной стоимости; остатки денег старого образца в новой нарицательной стоимости;
общие остатки денег и ценностей в новой нарицательной стоимости. В строке книги "Остаток на ...... в вышеуказанных графах
последовательно проставляются слова: "денег образца 1997 г."; "денег старого образца в новой нарицательной стоимости"; "итого".
Книга учета денег (ценностей) операционной кассы вне кассового узла ведется в вышеизложенном порядке.
7.5. Сдача и получение кредитными организациями денежной наличности в расчетно-кассовых центрах Банка России
5.1. В 1998 г. кредитные организации сдают денежную наличность в расчетно-кассовые центры в порядке, предусмотренном разделом 5 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56. Сдача кредитными организациями банкнот старого образца производится полными и неполными пачками, монеты - полными и неполными мешками в суммах, кратных 1 рублю в новой нарицательной стоимости.
5.2. Объявления на взнос наличными 0402001 составляются раздельно на денежные знаки старого и нового образцов. Кредитная организация может сдать денежную наличность старого и нового образцов в течение одного операционного дня. Прием денег осуществляется отдельно по каждому объявлению на взнос наличными.
5.3. При сдаче банкнот образца 1993 г. (включая их модификации 1994 г.) и образца 1995 г., а также монеты 1961 - 1996 гг. выпуска оформление объявления на взнос наличными производится в соответствии с п. 2.2 настоящего Положения.
5.4. При выявлении в расчетно-кассовом центре в пачке с банкнотами (мешке с монетой) старого образца в упаковке кредитной организации излишка, недостачи, неплатежного или сомнительного денежного знака в акте 0482145 дополнительно проставляются: в строке "(количество цифрами и прописью)" год образца (выпуска). В строках "(сумма цифрами и прописью)" сумма кассового просчета в новой нарицательной стоимости и в скобках номинальная стоимость денежных знаков старого образца.
5.5. При получении кредитными организациями наличных денег расчетно-кассовые центры Банка России выдают в основном банкноты и монету образца 1997 г. в порядке, предусмотренном разделом 5 Положения Банка России "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" от 25 марта 1997 г. № 56, по денежным чекам.
Заключение
Обобщив вышеизложенную информацию отметим, что к вопросу об операциях банка с наличными деньгами следует подходить очень серьезно.
При высокой склонности к сбережению получаемых денежных доходов (более 23%)17 население вкладывает денежные средства главным образом в валюту. Кроме того, в ходе финансового кризиса произошел массовый отток частных вкладов из банковской системы. С 1.08.98 по 1.12.98 объем рублевых депозитов физических лиц сократился в номинальном выражении на 16,2%, в реальном - на 47%, объем депозитов в иностранной валюте уменьшился на 52,4%.18 Сравнительно небольшое изъятие рублевых вкладов из банковской системы обусловлено тем, что свыше 70% таких вкладов приходилось на Сбербанк РФ, доверие к которому в целом сохранилось.
Кроме того, банки часто испытывают острый недостаток квалифицированного персонала. Это объясняется и отсутствием опыта и большим количеством новых направлений работы, неизбежно сопутствующим деятельности государственных и коммерческих органах в странах с переходной экономикой, и материальными факторами.
Вдобавок ко всему, в России, как и во всем мире, существует проблема объективного противоречия интересов Центрального банка и коммерческих банков. Если Центральный банк заинтересован в развитии и укреплении определенной системы в работе, то коммерческие банки считают, например, что это мешает успеху их бизнеса. И наоборот.
События августа-сентября 1998 г. показали, что реальные полномочия Банка России по преодолению кризиса в отдельных банках весьма ограничены. Попытки ввести временные администрации в СБС-Агро и ИНКОМбанке были ими мгновенно пресечены: в ответ на жалобы вкладчиков о неисполнении банками своих обязательств суды принимали решения об отмене приказов Банка России о введении временных администраций.
Скорее всего, пессимистичные настроения не приведут к успеху, но все же стоит быть начеку как самим банкам, так и их клиентам, особенно это касается нашего сегодняшнего времени нестабильности и послекризисной адаптации.
Рядовым работникам банка, наверное, следует пока просто повышать свое мастерство и следить внимательно за постоянно меняющейся информацией в сфере финансового бизнеса.
Список использованной литературы
1. Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И.. -М.: "РоСТо", 1997 год.
2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, А.Н. Кашаев и др.; Под ред. П.С. Безруких. - М.: ФИНАНСА И СТАТИСТИКА, 1982.
3. "Вопросы устойчивости региональной банковской системы".//ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. -М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. № 2.
4. Дж. Ф. Стэнлейк. Экономикс для начинающих. -М.: Изд-во РЕСПУБЛИКА, 1994 год.
5. "Коммерческие банки: проблемы и пути развития".//ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. -М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. № 9.
6. "Перспективы преодоления банковского кризиса в России".//ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ. - М., 1999 г. № 5.
7. Положение "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г.).
8. Положение "О порядке совершения, оформления и учета кассовых операций и инкассации денежной выручки в кредитных организациях в период параллельного обращения денежных знаков старого и нового образца"; // ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. -М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997г., № 11.
9. Порядок использования ККМ и санкции за их неприменение. // ГЛАВБУХ. -М., 1998 г., № 4.
10. Справочно-правовая система "ГАРАНТ". Банковское законодательство и др.
11. Усокин В.М.. Современный коммерческий банк: управление и операции. -М.: "ВСЕ ДЛЯ ВАС", 1993 год.
12. "Экономика России...". //ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. - М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. № 6.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Договор
Расчетно-кассового обслуживания счета
"____"____________ 199___ г. г. _________________
Коммерческий банк ____________________________, именуемый в дальней-
шем "Банк", в лице _________________________________ (должность, Ф.И.О.),
действующего на основании Устава, и ___________________________________
(полное наименование юридического лица), именуемый в дальнейшем "Клиент",
в лице _______________________________ (должность, Ф.И.О.), действующего
на основании _______________________________ (из п. 1 ст. 52 ГК РФ), зак-
лючили договор о следующем:
1. Предмет договора.
1.1. Банк открывает Клиенту _________________________ счет и осу-
ществляет его расчетно-кассовое обслуживание на условиях, предусмотренных
действующим законодательством и данным Договором.
1.2. Предоставление других услуг, не относящихся непосредственно к
расчетно-кассовому обслуживанию (кредитование, факторинг, форфейтинг ли-
зинг, траст, операции с ценными бумагами и т.п.), осуществляется Банком
на основании отдельных договоров.
1.3. (вариант) Стороны договорились, что в течение _________ месяцев
с даты открытия счета (ежедневное, ежемесячное) минимальное сальдо по
счету будет составлять ______________ руб. (цифрами и прописью, далее
"ц-п").
В случае несоблюдения данного пункта операции по счету (варианты):
- не проводятся;
- оплачиваются по повышенному тарифу (в размере ________ % от тари-
фа).
2. Банк обязуется:
2.1. Открыть клиенту счет в течение одного рабочего дня с даты при-
нятия Банком всех необходимых документов.
2.2. Предоставить Клиенту комплекс услуг по расчетно-кассовому обс-
луживанию:
- выполнять поручения Клиента о перечислении (списании) денежных
сумм с одного принадлежащего ему счета на другой счет и счета других лиц;
- выполнять поручения Клиента о получении (зачислении) причитающихся
ему денежных сумм от других лиц;
- принимать и выдавать Клиенту наличные деньги в случаях, разрешен-
ных законодательством;
- обеспечивать Клиента бланками расчетно-кассовых документов;
- обеспечивать сохранность вверенных ему денежных средств;
- выдавать Клиенту информацию о состоянии его счета;
- выплачивать доход в виде процентов;
- возвратить денежные средства в полном объеме по первому требованию
Клиента или на условиях, предусмотренных договором.
2.3. Гарантировать тайну счета Клиента. Не предоставлять сведений о
состоянии счетов и операций по ним без согласия Клиента, за исключением
случаев, предусмотренных законом.
2.4. Своевременно проводить расчетные операции по поручению Клиента
в соответствии с нормативными актами Центробанка РФ.
2.5. Проводить списание денег со счета Клиента лишь с его согласия
или по его поручению в день поступления платежных документов в Банк до
окончания операционного дня в пределах остатка средств на счете.
2.6. Осуществлять безакцептное и бесспорное списание средств со
счета Клиента только в случаях, специально предусмотренных законода-
тельством.
2.7. Зачислять все платежи в пользу Клиента на счет в день поступле-
ния платежных документов в Банк.
2.8. Выдавать выписки Клиенту не позднее следующего дня после совер-
шения операции по счету.
2.9. Выдавать Клиенту наличные денежные средства с расчетного счета
на выдачу заработной платы, командировочные и другие цели, прямо предус-
мотренные законодательством.
2.10. Обеспечить Клиента бланками расчетно-кассовых документов (че-
ковыми книжками, объявлениями на взнос наличных денег и т.п.). Выдача
Клиенту указанных документов осуществляется Банком в течение трех дней:
а) с момента подписания договора, б) в дальнейшем, со дня обращения.
2.11. Консультировать Клиента по вопросам банковского законодатель-
ства, банковской техники и порядку расчетов.
2.12. Выдавать Клиенту или по его письменному указанию другим лицам
справки о наличии у него счетов, размере остатка на них и произведенных
операциях.
2.13. Обеспечить сохранность вверенных ему денежных средств Клиента.
2.14. Осуществлять по своей инициативе (и/или по просьбе Клиента)
поиск утерянных не по вине Банка документов, выяснять причину задержки
непоступления в срок перечисленных денежных сумм, (помогать) обеспечивать
сбор необходимых документов (доказательств) для защиты интересов Клиента.
2.15. Ежемесячно начислять проценты Клиенту в размере _________% от
среднемесячного остатка денежных средств на счете (вариант из Типового
договора (см. комментарий) "...Клиенту по ежедневному остатку денежных
средств на счете в размере _______% (не менее 20%) от действующей на этот
день учетной ставки ЦБ РФ").
2.16. Выплата процентов осуществляется Банком ежемесячно путем на-
числения соответствующей суммы на счет Клиента на ________ число следую-
щего месяца (вариант из Типового договора: "Сумма начисленных процентов
выплачивается Банком Клиенту не позднее 5-го числа следующего месяца. От
общей суммы начисленных процентов Банк перечисляет 97% на основной счет
бюджета г. Москвы N _____, а 3% - на расчетный счет "Клиента").
3. Банк имеет право:
3.1. Использовать денежные средства Клиента, хранящиеся на счете,
гарантируя их наличие при предъявлении требования о выдаче.
3.2. Мотивированно отказать Клиенту в совершении расчетных и кассо-
вых операций в случае нарушения Клиентом действующего законодательства,
правил ведения документации и сроков представления документов.
3.3. Отказать Клиенту в выдаче наличных денег в случае несвоевремен-
ного представления Клиентом кассового плана, а также превышения его лими-
та.
4. Клиент обязуется:
4.1. Хранить все имеющиеся у него денежные средства на соответствую-
щих счетах в Банке.
4.2. Рассчитываться по своим обязательствам в безналичном порядке,
за исключением случаев, предусмотренных законодательством.
4.3. Вносить наличные деньги на расчетный счет за исключением пере-
ходящих остатков денег в кассе и сумм денежной выручки, расходование ко-
торых разрешено Банком.
4.5. Выполнять требования действующих инструкций, правил, других
нормативных актов Госбанка СССР и Центробанка РФ по вопросам совершения
расчетно-кассовых операций.
4.6. Представлять Банку:
- кассовую заявку в соответствии с утвержденными сроками за _______
дней до начала квартала;
- чек на получение наличных денег в установленный графиком срок для
сдачи документов;
- заявку на сумму свыше _________ млн. рублей за два дня до получе-
ния.
4.7. (вариант) Оплачивать стоимость услуг Банка по расчетно-кассово-
му обслуживанию в порядке, установленном разделом 6 Договора.
5. Клиент имеет право:
5.1. Распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счетах,
в порядке, установленном законодательством.
5.2. Давать Банку поручения по расчетно-кассовому обслуживанию, де-
лать запросы и требовать отчета о выполнении поручений.
5.3. Получать наличные деньги в пределах кассового плана в случаях,
установленных законодательством.
6. Порядок оплаты услуг Банка.
6.1. (вариант из Типового договора "Банк осуществляет бесплатное
открытие счетов, расчетно-кассовое обслуживание счета, обеспечение Клиен-
та денежными расчетными и чековыми книжками") Услуги, оказываемые Банком
по открытию и расчетно-кассовому обслуживанию счета, платные, согласно
прилагаемому тарифу (см. приложение).
6.2. В течение срок действия Договора Банк вправе, в зависимости от
инфляционных процессов, складывающейся конъюнктуры и прибыли, в односто-
роннем порядке изменять тариф, исключать из числа платных отдельные услу-
ги, вводить новые платные услуги.
6.3. В разделе 8 "Особые условия" Клиент должен расписаться под за-
писью в п. 8.1. Договора: "С тарифами банка на расчетно-кассовое обслужи-
вание счета ознакомлен, согласен" ________ подпись Клиента.
6.4. По договоренности с Клиентом Банк об изменении тарифа в сторону
увеличения должен ему сообщить: устно, по телефону, по факсу, по почте за
________ дней.
6.5. Оплата производится платежным поручением, которое представляет-
ся в Банк одновременно с документами для совершения необходимых операций.
7. Ответственность сторон.
7.1. За несвоевременное (позднее следующего дня после получения
соответствующего документа) или неправильное списание со счета Клиента, а
также за несвоевременное или неправильное зачисление по вине Банка суммы,
причитающейся владельцу счета, Банк уплачивает Клиенту штраф в размере
_________ % несвоевременно или неправильно зачисленной (списанной) суммы
за каждый день просрочки.
7.2. За неуведомление Банка в течение 10 дней после получения выпис-
ки из счета об ошибочно зачисленных на счет Клиента сумм он уплачивает
Банку за каждый день просрочки штраф в размере 0,5% неправильно зачислен-
ной на счет не принадлежащей ему суммы.
7.3. За неполучение Клиентом заказанных наличных денег по вине Кли-
ента последний выплачивает _____% от заказанной суммы в пользу Банка.
7.4. За несвоевременную оплату услуг Банка Клиент выплачивает ему
штраф в размере _______% за каждый день просрочки.
7.5. За несвоевременное начисление и выплату в срок процентов Банк
выплачивает Клиенту штраф в размере _________% от внесенной суммы процен-
тов за каждый день просрочки.
8. Особые условия.
8.1. С тарифами Банка на расчетно-кассовое обслуживание счета озна-
комлен, согласен _________ (подпись Клиента).
8.2. _____________________.
9. Порядок разрешения споров.
9.1. Споры, которые могут возникнуть в процессе исполнения Договора,
в случае невозможности их разрешения путем переговоров разрешаются в ар-
битражном суде г. ________________.
10. Срок действия договора.
10.1. Договор вступает в силу со дня подписания и действует в тече-
ние календарного года (вариант - до "____"____________ 199___ г.).
10.2. Если ни одна из сторон не сообщит другой стороне в письменном
виде за __________ дней о своем намерении расторгнуть договор, договор
считается автоматически продленным на следующий календарный год.
11. Порядок закрытия счета.
11.1. Если в течение ________ месяцев со дня открытия счета или в
течение ________ месяцев с даты последней операции при сохранении мини-
мального кредитового сальдо по счету не производятся операции, Банк имеет
право в одностороннем порядке закрыть счет, о чем он обязан известить
Клиента.
11.2. Если в течение ________ месяцев Клиент не сумеет выйти на ми-
нимальное кредитовое сальдо по счету, Банк вправе в одностороннем порядке
закрыть счет, о чем он должен предупредить Клиента.
11.3. Если Клиент в течение месяца не дает банку указаний, на какой
счет, в какой банк он должен перевести остаток, Банк вправе указанный ос-
таток перевести в местный бюджет (по месту нахождения банка).
12. Юридические адреса и реквизиты сторон.
Банк Клиент
_______________ ______________
М.П. М.П.

1 "Вопросы устойчивости региональной банковской системы".//ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. -М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. №2. Стр.26. 2 "Коммерческие банки: проблемы и пути развития".//ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. -М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. № 9. Стр.10. 3 Из Положения "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г.). Согласно письму Минюста РФ от 21 апреля 1997 г. N 07-02-440-97, настоящее положение не нуждается в регистрации в Минюсте РФ (информация опубликована в газете "Экономика и жизнь", 1997 г., N 18). 4 Из Положения "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (с изменениями от 30 декабря 1997 г.). 5 См. "Справочно-правовая система "Гарант" (Банковское законодательство)". 6 Письмо ЦБР от 29 февраля 1996 г. N 02-29-1/428 (В связи с введением в действие инструкции Банка России "По эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России" от 16 ноября 1995 года N 31 направляется для использования в работе положения указанной инструкции по вопросу кассового обслуживания коммерческих банков в расчетно-кассовых центрах). 7 Из Письма ЦБР от 19 августа 1998 г. N 176-Т "О порядке выдачи наличных денег кредитным организациям" 8 Пример взят из учебника "Бухгалтерский учет" / Под ред. П.С. Безруких. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1982 г. Стр. 320. 9 Пример взят из учебника "Бухгалтерский учет" / Под ред. П.С. Безруких. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1982 г. Стр. 326. 10 Пример взят из учебника "Бухгалтерский учет" / Под ред. П.С. Безруких. - М.: ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1982 г. Стр. 338. 11 Порядок использования ККМ и санкции за их неприменение. //ГЛАВБУХ, -М., 1998 г., № 4. Стр. 36-42. 12 Усокин В.М.. Современный коммерческий банк: управление и операции. -М.: "ВСЕ ДЛЯ ВАС", 1993 год. Стр. 56-57. 13 Дж. Ф. Стэнлейк. Экономикс для начинающих. -М.: Изд-во РЕСПУБЛИКА, 1994 год. Стр. 77-79. 1 Дебет-карта предназначена только для снятия денег со счета, кредитная карточка позволяет покупателю использовать кредит торговца или банка. 15 Банковское дело. Под редакцией Лаврушина О.И.. -М.: "РоСТо", 1997 год. Стр. 93. 16 Из Положения от 27 октября 1997 г. № 2-П. //Деньги и кредит, М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, №11 1997 г. Стр..35-40. 17 "Экономика России...". //ДЕНЬГИ И КРЕДИТ. - М.: Изд-во ФИНАНСЫ И СТАТИСТИКА, 1997 г. № 6. Стр. 26. 18 "Перспективы преодоления банковского кризиса в России".// ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ. - М., 1999 г. № 5. Стр. 66. 29

Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками, графиками, приложениями и т.д., достаточно просто её СКАЧАТЬ.



Мы выполняем любые темы
экономические
гуманитарные
юридические
технические
Закажите сейчас
Лучшие работы
 Отношения собственности: содержание, формы и их значение в рыночной экономике
 Разработка источника стабильного тока
Ваши отзывы
Дипломы получены, спасибо. Поздравляем Вас с Новым Годом и Рождеством. Желаем вашим авторам здоровья и побольше хороших клиентов.
Максим и Ольга

Copyright © www.refbank.ru 2005-2019
Все права на представленные на сайте материалы принадлежат www.refbank.ru.
Перепечатка, копирование материалов без разрешения администрации сайта запрещено.